Курсовая работа: Особенности распределения доходных полномочий между уровнями бюджетной системы РФ
3) местных бюджетов».
Все бюджеты, входящие в бюджетную систему страны, взаимосвязаны в рамках межбюджетных отношений. «Межбюджетные отношения — это отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления, связанные с формированием и исполнением соответствующих бюджетов».
Сущность межбюджетных отношений — взаимодействие бюджетов — состоит в самостоятельности, обособленности, взаимозависимости бюджетных фондов и субъектов межбюджетных отношений и их объективной ориентированности на реализацию, как интересов каждого уровня бюджетной системы, так и бюджетных интересов государства в целом.
«Взаимодействие бюджетов — это не только отношения, но и процессы возникновения денежных потоков, финансовых ресурсов, их регулирования и использования по конечному адресному назначению в соответствии с бюджетной классификацией и росписью бюджетных Расходов, определенных ежегодно принимаемыми законами о федеральном, региональных и местных бюджетах». В процессе взаимодействия бюджетов сначала разделяются финансовые ресурсы и они направляются по соответствующим каналам на формирование федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации, а потом регулируется их поток юридическим и физическим лицам. В ходе взаимодействия бюджетов осуществляется вертикальное и горизонтальное выравнивание бюджетов и обеспечивается реализация целей социально-экономической, в том числе бюджетно-налоговой, политики.
Взаимодействие бюджетов выражается системой следующих принципов: самостоятельность бюджетов в образовании и распределении доходов в соответствии с действующим законодательством; необходимая согласованность между бюджетами в процессе их формирования, распределения и использования; солидарная ответственность бюджетов в выполнении бюджетных функций и обеспечении целей бюджетного финансирования, прежде всего в отношении гарантированных социальных норм и нормативов; приоритетность федерального бюджета в формировании бюджетной базы и бюджетно-налоговой политики; достижение сбалансированности и устойчивости бюджетной системы как результат взаимодействия бюджетов; подконтрольность и ответственность бюджетов нижестоящего уровня перед бюджетом вышестоящего уровня в части целевого и адресного использования финансовой помощи; прозрачность бюджетных потоков между уровнями бюджетной системы.
Самостоятельность и обособленность бюджетов разных уровней означает:
1) право законодательных (представительных) органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;
2) наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня, определяемых законодательством Российской Федерации;
3) законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и налоговым законодательством России;
4) право самостоятельно определять направления расходования средств соответствующих бюджетов, источники финансирования их дефицитов, недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения законов о бюджете, или сумм экономии;
5) недопустимость компенсации потерь в доходах и дополнительных расходов за счет бюджетов других уровней, за исключением случаев, связанных с изменением законодательства.
Нарушение принципов взаимодействия бюджетов ведет к росту противоречий в межбюджетных отношениях, столкновению интересов Федерации, субъектов Федерации и местного самоуправления.
1.2 Доходы бюджета
Бюджет состоит из двух взаимосвязанных и взаимодополняющих частей: доходной и расходной. Доходная часть показывает, откуда поступают денежные средства для финансирования деятельности государства, какие слои общества отчисляют на содержание государства больше всего из своих доходов. Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулируемые государством средства.
«Доходы бюджета – поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета».
В каждой стране структура доходов бюджета имеет свои особенности. Она определяется экономическим потенциалом страны, масштабностью задач, решаемых государством на данном этапе развития, ролью государства в экономике, состоянием международных отношений и рядом других факторов. Состав бюджетных доходов, формы мобилизации денежных средств в бюджет зависят от системы и методов хозяйствования.
В нашей стране, где собственником преобладающей массы средств производства до недавнего времени выступало государство, доходы бюджета базировались на денежных накоплениях государственных предприятий.
Система взимания платежей в период с 30 по 90 гг. ХХ века была жестко централизованной и строилась на использовании индивидуальных ставок.
Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования экономических методов руководства общественным производством. Кардинальные изменения в экономике России, в ее политическом статусе, произошедшие на рубеже 80-90-х гг. ХХ века, вызвали серьезную трансформацию бюджетного механизма. Появление новых форм собственности и, следовательно, новых субъектов хозяйствования, располагающих собственными финансами, повлекло изменения в системе денежных доходов; финансовые потоки стало возможным регулировать в основном косвенными методами, прямое перераспределение денежных средств значительно сократило сферу своего применения.
«Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами доходов бюджетов являются налоговые и неналоговые доходы; безвозмездные поступления».
Бюджетные доходы, с одной стороны являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой – выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетов территориального, отраслевого и целевого назначения.
«Главный метод перераспределения национального дохода — налоги, обеспечивающие преобладающую долю доходов бюджета. Так, в доходах центрального бюджета различных государств налоговые поступления составляют около 9/10. Доля налогов в доходах членов федерации и местных бюджетов значительно меньше. Эти бюджеты формируются за счет закрепленных (собственные доходы соответствующих бюджетов) и регулирующих (доходы, передаваемые из вышестоящего звена бюджетной системы нижестоящему) доходов». До 1992г. В РФ не существовало налоговой системы, т.к. предприятия не платили налога, а перечисляли в бюджет почти всю прибыль.
«Налоги — обязательный и безвозмездный платеж, взимаемый государством (центральными и местными органами власти, а в федеративных государствах — членами федерации) с физических и юридических лиц»2 . Налоги выполняют две функции: фискальную и регулирующую.
Фискальная функция является основной и характерна изначально для всех государств. С ее помощью создаются материальные условия для функционирования государства. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества. Значение фискальной функции с повышением экономического уровня развития общества возрастает. Фискальная функция налогов создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения, т. е. она обусловливает регулирующую функцию.
«Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают существенное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Эта функция неотделима от фискальной и тесно с ней взаимосвязана. Расширение налогового метода мобилизации национального дохода государством вызывает постоянное соприкосновение налогов с участниками процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику страны, на все стадии воспроизводства».
В условиях НТР возникает потребность в государственном вмешательстве в производственный процесс. С расширением обложения доходов главными налоговыми объектами становятся доходы населения и прибыль предприятий, а главными субъектами — физические и юридические лица. Через механизм рыночного спроса налоги могут содействовать производству или тормозить его.
«Налоговый механизм представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. Государство придает налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его, воздействуя на экономические процессы».
По способу изъятия или зависимости от объекта налогообложения налоги делятся на прямые и косвенные. В РФ преобладают прямые налоги, при уплате которых в налоговые правоотношения вступают два лица – налогоплательщик и орган государства, между ними нет посредников. При уплате косвенных налогов в правоотношения вступают три субъекта – два налогоплательщика (фактический и юридический) и орган государства. При этом под фактическим налогоплательщиком понимается покупатель товара или услуг, а под юридическим – производитель или продавец товара. Сумма косвенных налогов включается в цену товара в виде надбавки (НДС и акцизы).
В зависимости от уровня власти и управления налоги делятся на федеральные, региональные и местные. К федеральным относятся все налоги, которые обязательны для взимания на всей территории РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Сейчас в РФ действуют 9 федеральных налогов: НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, НДФЛ, ЕСН, налоги на пользование природными ресурсами и др. К региональным относятся налоги, которые обязательны для взимания на всей территории РФ, но вводимые в действе законодательными актами субъектов РФ, которые могут определять ставку налога, порядок и сроки уплаты в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ. Сейчас в РФ действует 3 региональных налога: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес. К местным относятся налоги, обязательные на всей территории РФ, устанавливаемые нормативными актами органов местного самоуправления в пределах Налогового кодекса РФ. Сейчас в РФ действует 2 местных налога: земельный и на имущество физических лиц.