Курсовая работа: Отчет о движении денежных средств 2 Понятие назначение

«Полученные проценты» (строка 240) по векселям, выданным займам представляют собой оборот по дебету счетов учёта денежных средств и кредиту счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» субсчёт «Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам» в части процентов. В этой же строке можно указать проценты, которые начисляет банк на остаток денежных средств;

· «Поступления от погашения займов, представленных другим организациям» (строка 250), представляет собой оборот по дебету счетов учёта денежных средств и кредиту счёта 58 «Финансовые вложения», субсчёт «Предоставленные займы», т.е. отражается сумма займа, которая была погашена в течение отчетного года;

Расход по инвестиционной деятельности раскрывается по видам:

· «Приобретение дочерних организаций». Если в отчетном году был приобретен контрольный пакет акций в уставном капитале другой организации, потраченную сумму следует отразить по данной строке.

В соответствии с п. 3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям организации относятся вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ), однако вклады в уставные капиталы дочерних организаций не являются приобретением этих организаций. Можно предположить, что данные…… мин подразумевает приобретение другого предприятия имущественного комплекса. Однако предприятие, приобретаемое как имущественный комплекс, не обязательно является дочерним в отношении организации, осуществляемой такое приобретение.

Показатель, отраженный по этой строке, будет полностью соответствовать её названию в том случае, если организация приобрела как имущественный комплекс организацию, являющуюся дочерней.

Согласно ст. 132 ГКРФ предприятием – объектом прав – признается имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности. Предприятие в целом как имущественный комплекс признается недвижимостью. В бухгалтерском учете вложения в приобретение недвижимости в виде предприятия как имущественного комплекса отражаются (…перехода права собственности) на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Вложения в приобретение предприятия как имущественного комплекса» в сумме фактических затрат на его приобретение, которые в данном случае складываются из договорной цены, уплаченной за предприятие.

Правоотношения сторон при купле-продаже предприятия как имущественного комплекса регулируются § 8 …. ГК РФ. Таким образом, по данной строке будет отражен оборот по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств, уплаченных по договору приобретения дочернего предприятия как имущественного комплекса;

«Приобретение объектов основных средств как доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов» (строка 290) представляет оборот по дебету счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счетов учёта денежных средств, уплаченных в связи с приобретением основных средств, машин оборудования, лицензионных программ, доходных вложений в материальные ценности (у организаций, приобретающих основные средства для представления их в пользование по договору лизинга), нематериальных активов, и расходы на приобретение которых отражаются на соответствующих субсчетах счёта 08 «Вложения во внеоборотные активы». Причем оплата расходов на приобретение основных средств по договору лизинга по этой строке не отражается. Сумму лизинговых платежей следует указывать по строке 400 «Погашение обязательств по финансовой аренде»;

· Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений представляет собой оборот по дебету счёта 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности (для целей составления отчёта о движении денежных средств – денежные средства), подлежат передачи в счёт этих вложений. По данной строке отражаются приобретённые акции, учитываемые на счёте 58/1 «Паи и акции», облигации, учитываемые на счёте 58/2 «Долговые ценные бумаги», предоставленные вклады по договору простого товарищества, учитываемые на счёте 58/4 «Вклады по договору простого товарищества» в корреспонденции со счётом 51 «Расчётные счета» и другими счетами учёта денежных средств, и отражаются по данной строке ф. №4;

· Займы, предоставленные другим организациям, оборот по дебету счёта 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами.

По окончании этого раздела следует заполнить строку «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности». В данной строке отражают разницу между поступившими и потраченными на инвестиционную деятельность средствами. Значение этого показателя может быть и положительным числом (при превышении суммы доходов над суммой расходов), и отрицательным числом (если сумма расходов превысит сумму доходов).

2.3 Движение денежных средств по финансовой деятельности

В разделе «движение денежных средств по финансовой деятельности» приводятся данные:

· «Поступления от эмиссии акций и иных долевых бумаг (строка 350)». Данную строку заполняют организации, осуществившие в отчетном году эмиссию акций или иных долевых бумаг.

По строке следует показать величину эмиссионного дохода (кредитовый оборот счета 75 субсчет «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал» в корреспонденции со счетами 50 и 51).

· «Поступления средств займов и кредитов, предоставленных другими организациями». По этой строке отражают суммы полученных займов и кредитов. При этом не имеет значения, на какие цели были получены заемные средства. Сумма, отражаемая по данной строке представляет собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счетов 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы» и кредиту счетов учета денежных средств;

Использование денежных средств по финансовой деятельности раскрывается по следующим пунктам:

· Погашение займов и кредитов (без процентов) (строка 390). По этой строке отражаются суммы займов и кредитов, которые были погашены в отчетном году (дебетовые обороты по счетам 66 и 67 в корреспонденции со счетами учета денежных средств).

Суммы процентов по полученным кредитам и займам по этой строке отражены не будут. Поэтому из общей суммы оборота по дебету счетов 66 и 67 нужно вычесть суммы перечисленных процентов.

· Погашение обязательств по финансовой аренде, заполняемый только организациями, участвующими в договоре финансовой аренды (лизинга) в качестве лизингополучателя, представляет собой оборот по дебету счета 76, субсчет «Расчеты по лизинговым платежам» и кредиту счетов учета денежных средств.

Чистые денежные средства от финансовой деятельности представляют собой разность между суммой всех доходов и суммой всех расходов от финансовой деятельности. Данный показатель может быть как положительным – при превышении суммы доходов над суммой расходов, так и отрицательным, если сумма расходов превысить сумму доходов.

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов представляет собой арифметическую разность чистых денежных средств по текущей деятельности, чистых денежных средств от инвестиционной деятельности и чистых денежных средств по финансовой деятельности. Данный показатель может быть положительным (остаток денежных средств на конец года больше остатка денежных средств на начало года) и отрицательным (остаток денежных средств на конец года меньше остатка денежных средств на начало года).

«Остаток денежных средств на конец отчетного периода» (строка 430). В этой строке в графе 3 указывается остаток денежных средств на 31 декабря отчетного года и соответственно в графе 4 – остаток денежных средств на 31 декабря предыдущего года.

Показатель по этой строке должен быть равен сумме соответствующих показателей по строке 010 «Остаток денежных средств на начало отчетного периода» и строке 420 «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов».

«Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» (строка 440). В данной строке фиксируют изменение курса иностранной валюты за год и влияние изменения на показатели годовой отчетности. Отчет составляется по курсу Центрального банка РФ на 31 декабря отчетного года, а в бухгалтерском учете все операции в валюте отражаются в рублях по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операции. Полученная разница и будет указана по этой строке.

3. Отчет о движении денежных средств в МСФО и его отличия от российских стандартов