Курсовая работа: Отчет о прибылях и убытках и способы его построения в отечественных и международных стандартах
- оплата услуг банка – 100 000 руб.
Бухгалтер ООО «Сокол» сделал в учете такие проводки:
ДК
76-5 91,1 – 12 000 руб. - проценты по облигациям за 9 месяцев 2009 года;
76,391,1 – 260 000 руб. - дивиденды по акциям ЗАО «Прометей»;
76,691,1 – 32 000 руб. - плата за сданный в аренду автомобиль;
76,291,1 – 5000 руб. - проценты за несвоевременную оплату;
91,266 – 10 000 руб. - проценты по кредиту;
91,266 – 100 000 руб. – услуги банка.
Бухгалтер ООО «Сокол» заполнил раздел «Прочие доходы и расходы» формы № 2 и посчитал налогооблагаемую прибыль в таблице 2.2.1.
Таблица 2.2.1 – Раздел «Прочие доходы и расходы» формы № 2
| Показатель | За отчетный период | |
| Наименование | код | |
| 1 | 2 | 3 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 1 560 000 |
Прочие доходы и расходы Проценты к получению | 060 | 12 000 |
| Проценты к уплате | 070 | (10 000) |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | 260 000 |
| Прочие операционные доходы | 090 | 32 000 |
| Прочие операционные расходы | 100 | (100 000) |
| Внереализационные доходы | 120 | 5000 |
| Внереализационные расходы | 130 | – |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 1 759 000 |
Строка 141 «Отложенные налоговые активы»
По данной строке отражается информация об отложенных налоговых активах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02[21] , или другими словами, отражается разность оборотов по дебету и кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы».
Значение показателя строки 141 определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы» за отчетный период. Если разница получается отрицательной, то это означает, что отложенных налоговых активов за отчетный период списано больше, чем начислено.
· если разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 положительна, то результат прибавляют к строке 140 (уменьшают убыток);
· если же, напротив, разница отрицательна, то показатель строки 141 нужно вычесть из прибыли (прибавить к убытку). В этом случае указать его в отчете нужно в круглых скобках[22] .
Строка 142 «Отложенные налоговые обязательства»
По данной строке отражается информация об отложенных налоговых обязательствах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02[23] , или другими словами, отражается разность оборотов по дебету и кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».
· если кредитовый оборот по счету 77 превысит дебетовый, то показатель строки 142 будет отрицательным. В такой ситуации его нужно вписать в отчет в круглых скобках. При расчете чистой прибыли он будет учитываться со знаком «минус»;
· если же, наоборот, дебетовый оборот по счету 77 превысит кредитовый, указать разницу по строке 142 нужно без скобок. В таком случае прибыль будет увеличена (убыток уменьшен).
Строка 150 «Текущий налог на прибыль»
По данной строке отражается информация о текущем налоге на прибыль, т.е. о сумме налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет, отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
Организация может использовать следующие способы определения величины текущего налога на прибыль:
Способ 1. Текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода[24] .
Под условным расходом (доходом) по налогу на прибыль понимается величина, определяемая как произведение бухгалтерской прибыли (убытка) на ставку налога на прибыль. Условный расход (доход) по налогу на прибыль отражается на счете 99 «Прибыли и убытки» обособленно (в аналитическом учете или на отдельном субсчете)[25] .
При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств (активов), отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, текущий налог на прибыль равен условному расходу по налогу на прибыль[26] .
Способ 2. Текущий налог на прибыль может определяться на основе Налоговой декларации по налогу на прибыль организации[27] . При этом величина текущего налога на прибыль соответствует сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации в строке 180.
При любом способе определения текущий налог на прибыль должен быть равен сумме налога на прибыль, отраженной в Налоговой декларации по налогу прибыль организаций и исчисленной по данным налогового учета.
Способ определения величины текущего налога на прибыль закрепляется в учетной политике организации[28] .
Показатель строки 150 определяется исходя из показателей условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, отражаемого обособленно по счету 99, скорректированного на сумму сальдо постоянных налоговых активов и обязательств, увеличения (уменьшения) отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.