Курсовая работа: Оценка финансового состояния МУП "Фармация" и подготовка мероприятий по его стабилизации
Постоянные издержки обращения
ПР = --------------------------------------------------------------------------- (1)
Сумма валового дохода после возмещения переменных затрат (коэффициент)
ПР = 1 251 170 : 0,956 = 1 308 755 (руб.)
Таким образом, в результате хозяйственно- финансовой деятельности при валовом доходе в 1 308 755 руб. МУП «Фармация» еще не имеет прибыли, но дохода хватает на покрытие всех постоянных и переменных расходов.
МУП «Фармация» нужно стремиться снизить порог рентабельности, что возможно за счет наращивания валового дохода: повышать цены, товарооборот, в то же время, сокращая постоянные издержки обращения.
Запас финансовой прочности можно определить, зная порог рентабельности. Разница между суммой валового дохода и порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности (ЗФП).
ЗФП = ВД – ПР, из таблицы 4
ЗФП = 1 509 417 – 1 308 755 = 200 662 руб.
Качественную характеристику запаса финансовой прочности дает относительный показатель:
ЗФП (%) = ЗФП : ВД х 100% = 200 662 : 1 509 417 х 100% = 13,3%.
Рассчитанный показатель позволяет сделать вывод о том, что сумма валового дохода МУП «Фармация» максимально может снизиться лишь на 13,3%, и при этом деятельность не будет убыточной.
Основываясь на Постановлениях Правительства РФ от 07.03.1995г. № 239 «О мерах по упорядочению государственного регулирования цен» и № 782 «О государственном регулировании средства и изделия медицинского назначения, усиления контроля за ценами на жизненно необходимые и важнейшие лекарственные средства, эффективного и экономического использования бюджетных средств» от 09.11.2001г., Администрация Алтайского края вынесла Постановление от 21.01.2003г. № 19, в котором определены предельные розничные надбавки на жизненно необходимые и важнейшие лекарственные средства в зависимости от фактической отпускной цены производителя за единицу товара с учетом НДС.
Таблица 5 - Дифференцированные предельные торговые (розничные) надбавки
| Цена поставщика | Предельная торговая надбавка |
| До 100 рублей | 30% |
| От 100 до 15 рублей | 25% |
| От 15 до 200 рублей | 20% |
| От 200 до 250 рублей | 15% |
| От 25 до 800 рублей | 10% |
| От 800 рублей и выше | 5% |
Для экономического обоснования среднего размера наценки существует метод расчета запаса торговой наценки. Данный метод позволяет экономически обосновать устанавливаемую органами государственной власти и формируемую аптекой наценку, исходя из реальных экономических показателей деятельности – суммы валового дохода, постоянных и переменных издержек – учесть не только то, что размер наценки должен обеспечивать самоокупаемость, но и обеспечивать самофинансирование деятельности. Особую актуальность для экономии имеет сопоставление размера устанавливаемой и формируемой средней торговой наценки. По данным предприятия средний размер наценки составляет 19%.
Зная валовой доход, можно определить товарооборот в ценах приобретения (оптовых ценах) – То.ц.
То.ц. + ВД = То.ц. х 1,19
ВД = 0,19 То.ц.
То.ц. = ВД : 0,19 = 1 509 417 : 0,19 = 7 944 300
Значение валового дохода в данной точке равно сумме порога рентабельности. Это средняя торговая наценка, обеспечивающая покрытие всех расходов, но не дающая прибыли.
Порог наценки = ПР : То.ц. х 100% = 1 308 755 : 7 944 300 = 16,5%, т.е у МУП «Фармация» есть запас снижения наценки только на 19% - 16,5% = 2,5%
Здесь необходимо оценить хватит ли такого запаса наценки для развития, расширения деятельности МУП «Фармация», либо нужна более высокая наценка, либо в условиях жесткой ценовой конкуренции имеет смысл снижать постоянные расходы.
Отчет о прибылях и убытках представляет собой совокупность статей дохода и расхода, разница между которыми определяет прибыль и убытки. Изменение в результатах деятельности предприятия можно проследить по данному отчету.
В 2008г. выполнение общего оборота по предприятию составило 11274015 руб., в т. ч. розничного товарооборота 3725413 руб., оборота лечебному учреждению 4823924 руб. В целом оборот возрос на 3236423 руб. и 54 % этой суммы (1274310 руб.) составили услуги.
Сумма реализованного наложения по сравнению с 2007г. увеличилась на 1625484 руб., рост составил 1,0 %.
Таблица 6 - Основные статьи отчета о финансово-хозяйственной деятельности МУП «Фармация» Бийского района (в руб.)
| Наименование показателей | Факт. 2007г. | Факт. 2008г. | Увеличение +Уменьшение - |
| Общий оборот | 11274015 | 8037592 | - 3236423 |
| Розничный т/оборот | 3725413 | 2724927 | - 1000486 |
| Оптовый т/оборот | 4823924 | 3989315 | - 834609 |
| Реализованное наложение | 4359414 | 2733930 | - 1625484 |
| В % к общему обороту | 36,0% | 35,0% | - 1,0% |
| Издержки обращения | 2595283 | 3715210 | + 1119927 |
| В % к общему обороту | 30,97% | 32,95% | + 1,98% |
| В т. ч. зарплата | 2132436 | 1817222 | - 315214 |
| В % к общему обороту | 22,61% | 18,91% | - 3,7% |
Издержки обращения по продаже повысились на 1119927 руб., темп – 1,98%.
Финансовый результат – изменение собственного капитала за отчетный период в результате предпринимательской и иной деятельности предприятия.
Оценить финансовый результат МУП «Фармация» можно с помощьюбухгалтерской (финансовой), статистической отчетности, представленной в Приложениях к работе. Основные показатели ф. № 2 приведены в Таблице 7.