Курсовая работа: Оценка и анализ денежного потока на примере ООО "Камышловская птицефабрика"
Недостатком этого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения абсолютного размера денежных средств предприятия. Кроме того, данный метод требует больших затрат времени, чем другие методы оценки денежного потока, а полученная с его использованием отчетность менее полезна. Прямой метод направлен на получение данных, характеризующих как валовой, так и чистый денежный поток предприятия в отчетном периоде. Он призван отражать весь объем поступления и расходования денежных средств в разрезе отдельных видов хозяйственной деятельности и по предприятию в целом. При использовании прямого метода расчета денежных потоков используются непосредственные данные бухгалтерского учета, характеризующие все виды поступлений и расходования денежных средств.
Оценить все направления поступления (притоки) и выбытия (оттоки) денежных средств предприятия прямым методом можно с помощью таблицы 1.
Таблица 1.Схема составления отчета о движении денежных средств.
| Наименование | Дебет | Кредит |
| Текущая деятельность | ||
| Поступления денежных средств: | ||
| от продажи продукции, товаров, работ, услуг, включая авансы полученные | 50, 51, 52 | 62, 76 |
| обороты по реализации материалов и запасов, продажа валюты | 50, 51, 52 | 62, 76 |
| бюджетное ассигнование и иное целевое финансирование (для бюджетных организаций) | 50, 51 | 86, 76 |
| кредиты и займы, полученные под пополнение оборотных средств | 50, 51 | 66 |
| Прочие поступления (возврат подотчетных сумм, возврат излишне перечисленных налогов) | 50, 51 | 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76 |
| Направление денежных средств: | ||
| денежные средства, перечисленные на приобретение товаров, материалов, оплату работ и услуг | 60, 76 | 50, 51, 52 |
| суммы перечисленных налогов и сборов по текущей деятельности | 68, 69 | 51 |
| суммы оплаченных процентов по взятым кредитам и займам | 26, 44, 66, 91 | 50, 51, 52 |
| прочие выплаты, перечисления (подотчетные суммы, расходы будущих периодов) | 71, 76, 60, 97 | 50, 51 |
| Инвестиционная деятельность | ||
| Поступления денежных средств: | ||
| обороты по реализации основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства, долгосрочных финансовых вложений | 50, 51, 52 | 62, 76 |
| бюджетное ассигнование и иное целевое финансирование (для бюджетных организаций) | 50, 51 | 86, 76 |
| кредиты и займы, полученные под долгосрочные инвестиции и финансирование капитальных вложений | 50, 51, 52 | 67 |
| дивиденды и проценты, полученные от инвестиционной деятельности | 50, 51, 52 | 76, 91 |
| прочие поступления (возврат подотчетных сумм, возврат излишне перечисленных налогов) | 50, 51 | 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76 |
| Направление денежных средств: | ||
| денежные средства, перечисленные на приобретение основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства | 60, 76 | 50, 51 |
|
выданные займы, вложенные в уставные капиталы других организаций, прочие вложения, носящие долгосрочный характер приобретение акций |
67, 58, 76 58.1 |
50, 51 76 |
| выплаченные суммы по финансовым вложениям долгосрочного характера | 75, 76 | 50, 51 |
| суммы перечисленных налогов и сборов по операциям с долгосрочными вложениями | 68, 69 | 50, 51 |
| суммы оплаченных процентов по взятым кредитам и займам | 26, 44, 66, 67, 91 | 50, 51, 52 |
| прочие выплаты, перечисления (подотчетные суммы, расходы будущих периодов) | 71, 76, 60, 97 | 50, 51 |
| Финансовая деятельность | ||
| Поступления денежных средств: | ||
| обороты по реализации краткосрочных ценных бумаг и других финансовых вложений, носящих краткосрочный характер | 50, 51, 52 | 62, 76 |
| бюджетное ассигнование и иное целевое финансирование (для бюджетных организаций) | 50, 51 | 86, 76 |
| кредиты и займы, полученные под финансирование краткосрочных финансовых вложений | 50, 51 | 66 |
| дивиденды и проценты, полученные от финансовой деятельности | 50, 51 | 76, 91 |
| прочие поступления (возврат подотчетных сумм, возврат излишне перечисленных налогов) | 50, 51 | 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76 |
| Направление денежных средств: | ||
| финансовые вложения, носящие краткосрочный характер | 76, 58 | 50, 51 |
| выплаченные суммы по финансовым вложениям краткосрочного характера | 75, 76 | 50, 51 |
| суммы перечисленных налогов и сборов по операциям с краткосрочными вложениями | 68, 69 | 50, 51 |
| суммы оплаченных процентов по взятым кредитам и займам | 26, 44, 66, 67, 91 | 50, 51, 52 |
| прочие выплаты, перечисления (подотчетные суммы, расходы будущих периодов) | 71, 76, 60, 97 | 50, 51 |
Таким образом, при использовании прямого метода обеспечиваются:
- раскрытие значимых источников поступления денежных средств и направлений их расходования;
- связь с данными бухгалтерских регистров, отражающих валовые суммы основных компонентов денежных средств, полученных и выплаченных в ходе операционной деятельности;
- сопоставимость порядка раскрытия денежных оборотов подобно тому, как это делается применительно к финансовой и инвестиционной деятельности;
- возможность расширения минимального объема информации за счет детализации расшифровок из аналитического учета[5] .
3. Косвенный метод оценки денежного потока, расчет ликвидного денежного потока
Суть косвенного метода состоит в преобразовании величины чистой прибыли в величину денежных средств. При этом исходят из того, что в деятельности каждого предприятия имеются отдельные, нередко значительные по величине виды расходов и доходов, которые уменьшают (увеличивают) прибыль предприятия, не затрагивая величину его денежных средств. В процессе анализа на сумму указанных расходов (доходов) производят корректировку величины чистой прибыли таким образом, чтобы статьи расходов, не связанные с оттоком средств, и статьи доходов, не сопровождающиеся их притоком, не влияли на величину чистой прибыли.
Косвенный метод основан на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах, и:
. позволяет показать взаимосвязь между разными видами деятельности предприятия;
. устанавливает взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в активах предприятия за отчетный период.
При анализе взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств следует учитывать возможность получения доходов, отражаемых в учете реального поступления денежных средств.
Анализ движения денежных потоков дает возможность сделать более обоснованные выводы о том, в каком объеме и из каких источников были получены поступившие на предприятия денежные средства и каковы основные
направления их использования; способно ли предприятие отвечать по своим текущим обязательствам; достаточно ли собственных средств предприятия для осуществления инвестиционной деятельности; чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств и др.
Преимуществом косвенного метода при использовании в оперативном управлении является то, что он позволяет установить соответствие между финансовым результатом и собственными оборотными средствами. В долгосрочной перспективе косвенный метод позволяет выявить наиболее проблемные "места скопления" замороженных денежных средств и, исходя из этого, разработать пути выхода из сложившейся ситуации.
Подготовка отчета о движении денежных средств на основе косвенного метода проходит в несколько этапов[6] :
. расчет изменений по статьям баланса и определение факторов, влияющих на увеличение или уменьшение денежных средств предприятия;
. анализ ф. № 2 и классификация источников поступления денежных средств и направлений использования;
. объединение полученных данных в отчете о движении денежных средств (таблица 2).
Таблица 2. Косвенный метод составления отчета о движении денежных средств.
| Показатели | пояснения |
| + Текущая деятельность | |
| Прибыль (за вычетом налогов) –использование прибыли (социальная сфера) | Чистая прибыль – прибыль за вычетом налога на прибыль |
| + Амортизационные отчисления | Не вызывают оттока денежных средств |
| + (-) Изменение суммы текущих активов (запасов, дебиторской задолжности) | Увеличение текущих активов означает отток денежных средств. Уменьшение текущих активов означает приток денежных средств. |
| + (-) Изменение суммы текущих обязательств (кредиторской задолженности, прочих), за исключением краткосрочных кредитов | Увеличение текущих обязательств вызывает увеличение денежных средств. Уменьшение текущих обязательств связано с оттоком денежных средств. |
| + Инвестиционная деятельность | |
| + (-) Изменение суммы внеоборотных активов | Увеличение долгосрочных активов означает отток денежных средств в результате их инвестирования. Реализация активов приводит к притоку денежных средств |
| + Финансовая деятельность | |
| + (-) Изменение суммы задолженности (долгосрочных обязательств, краткосрочных кредитов и займов) | Увеличение (уменьшение) задолженности указывает на увеличение (уменьшение) денежных средств за счет привлечения (погашения) кредитов |
| + (-) Изменение собственного капитала | Размещение дополнительных акций означает приток ?
К-во Просмотров: 189
Бесплатно скачать Курсовая работа: Оценка и анализ денежного потока на примере ООО "Камышловская птицефабрика"
|