Курсовая работа: Планирование издержек обращения в торговом предприятии

Таблица 2 - Экономические показатели деятельности

Показатели	2008	2009		Отклонения, тыс. руб.	Темп роста, %
Товарооборот, тыс. руб.	19853	26443		6590	133
Издержки обращения, тыс. руб.	2944	3032		68	102
Уровень издержек обращения, %	14,9	11,5		-3,4	77
Прибыль от реализации, тыс. руб.	6017	8494		2477	141
Балансовая прибыль	5603		8301	2698	149
Чистая прибыль, тыс. руб.	3474		5147	1673	149

Анализируя данные таблицы 2, можно отметить, что за 2009 г. произошли положительные изменения показателей торгово-хозяйственной деятельности «ТД «Дельта». Так, величина товарооборота увеличилась на 6590 тыс. руб. или 33%, составив на конец 2009 г. 26443 тыс. руб. Прибыль от реализации товаров увеличилась на 2477 тыс. руб. или 41%, составив на конец 2009 г. 8494 тыс. руб.

Негативным моментом в деятельности предприятия за анализируемый период явился рост общей суммы издержек обращения. Так, издержки обращения к концу 2009 г. увеличились на 68 тыс. руб. или на 2%. Хотя уровень издержек к товарообороту снизился на 3,4%, составив 11,5% в 2009 г.

Величина чистой прибыли, то есть прибыли, остающейся в полном распоряжении предприятия, возросла на 1673 тыс. руб., составив за 2009 г. 5147 тыс. руб. Темпы роста чистой прибыли 49%.

Уровень чистой прибыли возрос на 2%, составив 19,5% в 2009 г. и 17,5% в 2008 г. Темп роста равен 11%.

Таким образом, можно сделать вывод, что за 2009 г. предприятие значительно улучшило своей торгово-хозяйственной деятельности по сравнению с аналогичным периодом.

На практике по размеру снижения (повышения) уровня издержек обращения определяют сумму их относительной экономии или перерасхода и дают оценку соблюдению сметы торговых расходов.

Сумму относительной экономии (перерасхода) исчисляют умножением фактического объема товарооборота на размер снижения (повышения) уровня издержек обращения и делением полученного итога на 100.

Таким образом, по ООО «ТД «Дельта» сумма относительной экономии издержек обращения составила 899 тыс. руб. (26443 * (-3,4) / 100 = -899). Структура издержек приводится в таблице 3:

Таблица 3 - Структура издержек обращения

Статьи затрат	тыс. руб.	доля, %
Амортизационные отчисления	18	0,4
Износ МБП	34	1,2
Затраты на маркетинг	129	4,1
Заработная плата	1352	45
Аренда, телефон	794	26,6
Соц.отчисления	217	6,5
Сверхнормативные затраты	251	7,5
Прочие затраты	237	8,7
Итого издержки	3032	100

В структуре затрат наибольший удельный вес занимает заработная плата – 44,2%, причем во втором полугодии 2009 г. наблюдается снижение доли данной статьи затрат на 0,8%.

Значительную долю занимают затраты, связанные с арендой помещения и оплатой услуг связи – 25,9%.

Следует отметить, что прирост издержек обращения во втором полугодии 2009 г. вызван, главным образом, ростом затрат на рекламу, заработную плату, отчисления во внебюджетные фонды.

Для анализа разделим затраты предприятия на постоянные и переменные.

Постоянные издержки – расходы, которые мало зависят от объема продаж фирмы.

К постоянным затратам отнесем следующие статьи затрат:

- амортизация основных средств – 18 тыс. руб.;

- износ посуды, приборов, спецодежды, других малоценных и быстроизнашивающихся предметов и расходы по их содержанию – 34 тыс. руб.;

- аренда и телефон – 794 тыс. руб.

Итого постоянные расходы составляют – 846 тыс. руб.

Переменные издержки - расходы, которые изменяются в зависимости от объема продаж предприятия. К ним относятся:

- заработная плата с соответствующими отчислениями – 1569 тыс. руб.;

- расходы на рекламу – 129 тыс. руб.;

- сверхнормативные расходы, потери товаров и технологические отходы – 251 тыс. руб.;

- транспортные расходы, расходы по хранению, подработке, подсортировке, упаковке товаров – 237 тыс. руб.

Итого переменные затраты составляют – 2186 тыс. руб.

Исходя из имеющейся информации о величине затрат предприятия спланируем размер затрат на будущий период (в бизнес плане заложено увеличении объема продаж на 10%).

Так, в 2009 г. объем продаж составил 26443 тыс. руб., переменные затраты – 2186 тыс. руб. (удельные затраты – 0,826 тыс. руб.), а постоянные – 846 тыс. руб. Таким образом, суммарные затраты составляют:

ИО = 846 + 0,826 * 26443 = 3032 тыс. руб.