Курсовая работа: Получение аудиторских доказательств в соответствии с международными стандартами аудита
статьи для получения информации об особенностях бизнеса;
статьи для проведения аналитических процедур.
При применении статистической выборки ее объем определяется либо на основании теории вероятности, либо на основании профессионального суждения. Объем выборки зависит от факторов, которые приводятся в таблице 3.1. и 3.2.
Таблица 3.1
Примеры факторов, влияющих на объем отображенной
совокупности для тестов средств контроля
| Фактор | Влияние |
| 1. Увеличение степени, в которой аудитор полагается на систему бухучета и СВК | увеличение |
| 2. Увеличение степени отклонения от предписанной процедуры контроля, которое аудитор предполагает выявить в генеральной | увеличение |
| 3. Увеличение степени отклонения от предписанной процедуры контроля, которое аудитор предполагает выявить в генеральной | увеличение |
| 4. Увеличение необходимого уровня доверия аудитора | увеличение |
| 5. Увеличение числа элементов выборки | малое влияние |
Пояснения:
Чем большую уверенность предполагается обеспечить за счет систем бухгалтерского учета и средств контроля, тем ниже оценка аудитором риска средств контроля и тем выше объем отображений совокупности. Например, предварительная оценка риска средств контроля делается как низкого. Это означает, что аудитор собирается на них полагаться. Следовательно, ему нужно получить больше доказательств в поддержку этой оценки, а это увеличивает объем выборки.
Чем ниже степень отклонения, которую готов принять аудитор, тем больше должен быть объем выборки.
Чем выше степень отклонения, которая ожидается, тем больше должен быть объем отображенной совокупности.
Чем больше должна быть уверенность в том, что результаты отображенной совокупности являются показательными, тем больше должен быть объем отображенной совокупности.
Чем больше генеральная совокупность, тем незначительнее влияние ее объема на объем отобранной совокупности.
Таблица 3.2.
Примеры факторов, влияющих на объем отобранной
совокупности для процедур проверки по существу
| Фактор | Влияние |
| 1. Увеличение аудиторской оценки аудиторских рисков | увеличение |
| 2. Увеличение аудиторской оценки РСК | увеличение |
| 3. Большее использование других процедур проверки по существу, направленных на одну и ту же предпосылку подготовки финансовой отчетности | уменьшение |
| 4. Увеличение необходимого уровня доверия аудитора (уменьшение риска) | увеличение |
| 5. Увеличение значения полной ошибки, которую аудитор готов принять допустимой | уменьшение |
| 6. Увеличение значения ошибки, которую аудитор предполагает выявить в генеральной совокупности | увеличение |
| 7. Стратификация генеральной совокупности | уменьшение |
| 8. Увеличение числа элементов выборки в генеральной совокупности | малое влияние |
Пояснения:
Чем выше оценка неотъемлемого риска, тем больше должен быть объем совокупности.
Чем выше оценка риска средств контроля, тем больше должен быть объем отобранной совокупности.
Чем больше аудитор полагается на другие процедуры проверки по существу в целях снижения риска необнаружения, тем меньше может быть объем выборки.
Чем в большей степени аудитор должен быть уверен в показательности выбранной совокупности, тем больше объем выборки.
Чем выше совокупная ошибка, тем ниже объем выборки (и наоборот).
Чем больше ошибка, которую аудитор предполагает выявить, тем больше должен быть объем выборки.
При стратификации общий объем отбираемых совокупностей обычно меньше, чем в случае не стратифицированной генеральной совокупности.
В случае большой генеральной совокупности ее фактический объем оказывает незначительное влияние на объем выборки.
При организации отбираемой совокупности аудитор должен анализировать цели аудиторских доказательств; условия, в которых возникает ошибка; предварительно проводить оценку уровня защиты.
Генеральная совокупность должна быть:
надлежащей;
полной.
Стратификация повышает эффективность аудита. Цель стратификации заключается в снижении вариативности статей в рамках каждой страты. Это позволяет уменьшить объем выборки.