Курсовая работа: Понятие и виды налоговых льгот
В результате проведенного исследования понятия и видов налоговых льгот можно сделать следующие выводы:
Определено, что налоговыми льготами или льготами по налогам и сборам, принято называть те преимущества, которые предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, по сравнению с другими плательщиками. В том числе понятие налоговых льгот включает в себя возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере, что следует из ст. 56 НК РФ.
Выявлено, что благодаря применению данного налогового инструмента государством достигаются две цели. Главная цель состоит в сокращении размеров налогового обязательства налогоплательщика. Вторая цель, которая на практике преследуется относительно реже, — это отсрочка или рассрочка платежа. Однако и вторую цель надлежит рассматривать как способ косвенного сокращения налоговых обязательств налогоплательщика, поскольку отсрочка или рассрочка платежа фактически являются кредитом, предоставленным бесплатно или на льготных условиях.
Таким образом, несмотря на общность целей, налоговые льготы обладают различиями в механизме своего действия, который зависит от того, на изменение какого элемента структуры налога (предмета налогообложения, налоговой базы, окладной суммы) направлена льгота. По данному признаку льготы разделяются на три группы:
- изъятия;
- скидки;
- освобождения.
Особо следует отметить, что формирование множественности налоговых режимов, высказанных в литературе, порождает многообразные возможности уклонения от уплаты налогов (путем трансферта прибыли из предприятий, не пользующихся преференциальным режимом, в предприятия, имеющие льготы).
Библиографический список
Правовые акты:
1. Конституция Российской Федерации 1993г. (в последней ред. Законов РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008г. № 6-ФКЗ, № 7-ФКЗ) // Российская газета. 1993. 25 декабря; 2009. 21 января.
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 28.12.2010) "Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 07.03.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2011) "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340,
4. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(принят ГД ФС РФ 17.07.1998) (ред. от 06.04.2011) "Российская газета", N 153-154, 12.08.1998.
5. Областной закон Ростовской области от 19.11.2009 N 323-ЗС "О признании утратившими силу отдельных положений Областных законов о некоторых вопросах налогообложения" (принят ЗС РО 11.11.2009) "Наше время", N 238-239, 26.11.2009.
6. Областной закон Ростовской области от 04.05.2010 N 393-ЗС "О внесении изменений в статьи 5 и 13 Областного закона "Об инвестициях в Ростовской области" (принят ЗС РО 15.04.2010) "Наше время", N 242-243, 22.05.2010.
Научная литература:
1. 1. Финансы. Учебник для вузов. /Под ред. Л.А. Дробозиной/ М., Юнити,- 2006 г. – 528 с.
2. Печенкин Ю.А. Льготы по налоговому праву России. – М.,, 2008.- 123 с.
3. Налоговое право: Учебник / под ред. С.Г. Пепеляева. – М., 2009. - 591с.
4. Малько А.В. Льготы, привилегии и иммунитеты в праве; Матузов Н.И., Малько А.В. Теория государства и права. Учебник. М.: Юрист, 2006. 484с.
5. Кузнеченкова В.Е. Понятие и классификация налоговых льгот //Финансовое право, 2004, № 2. – 126с.
6. Крохина Ю.А. Правовой механизм налога и его элементы. Налоговое право России. Учебник / Под ред. Ю.А. Крохиной. М.: Норма, 2008. 240с.
7. Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики. Финансы // 2008. N 2. 360с.
8. Артемьева С., Калинина А., Николаев И., Шульга И. Экономика льгот. Статья 2. Налоговые льготы // Общество и экономика. – 2006. - №10. – 482с.
9. Финансовое право России. Учебник. Крохина Ю.А. М.: Экзамен 2008, 3-е изд., 720с.
10. Эриашвили Н.Д. Финансовое право: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2000. – 606 с.
11. Финансовое право: конспект лекций. Шуплецова Ю.И. Издат-во «Юридическая литература».; М.; 2009, 3-е изд., 182с