Курсовая работа: Порядок исчисления и уплаты единого налога при упрощенной системе налогообложения

Налоговая ставка по единому налогу при УСН установлена в размере 15 процентов от налоговой базы.

Единый налог при УСН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

По итогам каждого отчетного периода ООО «Сердоликс» исчисляет сумму авансового платежа по налогу по итогам каждого отчетного периода, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Сдача налоговой отчетности по единому налогу, а также уплата налога и авансовых платежей по налогу производятся по месту нахождения организации, т.е. в ИФНС по Советскому району г. Красноярска.

ООО «Сердоликс» представляет налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ежеквартальная сдача отчетности по УСН отменена с 1 января 2009 г.

Единый налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, т.е. до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25‑го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно п. 3 ст. 4 Закона о бухгалтерском учете организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов. В ООО «Сердоликс» соблюдается данное право и бухгалтерский учет в полном объеме не ведется.

В ООО «Сердоликс» ведется учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по единому налогу в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

В соответствии с данным документом в Книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражаются все хозяйственные операции организации за отчетный (налоговый) период [25, c. 174].

Ведение Книги учета доходов и расходов, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке.

В соответствии со ст. 23 НК РФ общий срок хранения данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций – также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги составляет четыре года. Если же организация воспользовалась правом переноса убытка на будущее, то срок хранения Книги возрастает, вплоть до 14 лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Книга учета доходов и расходов в ООО «Сердоликс» ведется в электронном виде. Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год. По окончании налогового периода в ООО «Сердоликс» книга учета доходов и расходов выводится на бумажный носитель. На последней странице пронумерованной и прошнурованной Книги учета доходов и расходов, указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью. На каждый очередной календарный год открывается новая Книга учета доходов и расходов.

Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов допускается, но должно быть обосновано, и подтверждено подписью руководителя организации с указанием даты исправления и печатью организации.

1.2 Анализ учетной политики

Налоговый кодекс РФ не обязывает налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), составлять учетную политику для целей налогового учета. Однако по общему правилу, одной из основных целей, которая достигается формированием учетной политики, является закрепление выбора одного из двух или нескольких вариантов учета активов, обязательства или элементов, формирующих налоговую базу. Другими словами, в том случае, когда имеется возможность выбора метода формирования налоговой базы или учета отдельных операций, разработка учетной политики, представляется, как минимум, целесообразной [12, c. 112].

Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, могут разрабатывать учетную политику, как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения. Так как бухгалтерский учет в ООО «Сердоликс» не ведется, учетная политика составляется только для целей налогового учета.

Формально налоговые органы не имеют права требовать представления учетной политики от организаций, использующих УСН. То есть, учетная политика для ООО «Сердоликс» является рабочим документом, целью разработки которого, является, прежде всего, формализация применяемых норм налогового учета. При проведении налоговых проверок соответствующий распорядительный документ (которым утверждается учетная политика) может использоваться как вспомогательное средство для обоснования позиции организации при возникновении спорных ситуаций.

Приказ об учетной политике ООО «Сердоликс» №45 от 28.12.2008 г. утвержден генеральным директором (Приложение 2).

В учетной политике ООО «Сердоликс» отражены следующие элементы:

- выбор объекта налогообложения;

- сумма доходов, полученная в предыдущем году (за девять месяцев и за год в целом). Данная цифра подтверждена выпиской (или копией) соответствующих первичных документов, и отражается в подтверждение права на использование УСН;

- метод оценки покупных товаров, приобретенных для дальнейшей реализации – по средней стоимости;

- порядок переноса на следующие налоговые периоды убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых применялась упрощенная система налогообложения и использовались в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Размер переносимого убытка не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Организации, перешедшие на УСН, права выбора не имеют – использование кассового метода определения выручки от реализации товаров (работ, услуг) предполагает признание осуществленных расходов в сумме фактически произведенной оплаты. Однако статья 346.17 НК РФ не оговаривает порядка признания в учете именно этого вида расходов. Во избежание разногласий с налоговыми органами, уместно закрепить в учетной политике следующие методы признания подобных расходов;

- порядок учета расходов, принимаемых для целей налогообложения в ограниченных размерах, – расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов; расходы на командировки; плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов и т.п.;

- порядок осуществления и признания расходов на бухгалтерские услуги – в случае, если для ведения бухгалтерского учета привлекается специализированная организация;

- наличие задолженности по налогам и сборам на начало налогового периода и порядок ее погашения (в целях реализации подпункта 3 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ);

- порядок ведения кассовых операций – прием и выдача наличных денег, сроки выплат, система материальной ответственности;

- сведения о численности работников за прошедший налоговый период и порядок ее расчета в каждом отчетном периоде (если средняя численность превысит 100 человек, организация утратит право на использование УСН с начала того квартала, в котором произошло превышение предельной численности работающих);