Курсовая работа: Порядок применения упрощенной системы налогообложения
Для расчета необходимо:
1. Определить налоговую базу по итогам отчетного периода. Для этого налогоплательщик рассчитывает нарастающим итогом сумму фактически полученных доходов с начала года до окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев).
2. Определить величину авансового платежа, приходящуюся на налоговую базу, исчисленную с начала года до окончания отчетного периода, по следующей формуле:
АПрасч = НБ x С,
где НБ - налоговая база, исчисляемая нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет;
С - ставка налога. Для рассматриваемого объекта налогообложения ставка налога составляет 6% .
3. Определить авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам отчетного периода, по следующей формуле:
АП = АПрасч - НВ - АПупл,
где АПрасч - авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу, определенную с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет;
НВ - налоговый вычет в размере уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование и выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности;
АПупл - сумма авансовых платежей, уплаченных по итогам предыдущих отчетных периодов (в текущем налоговом периоде)
Налогоплательщики, применяющие объект налогообложения «доходы», могут уменьшить исчисленный за отчетный период авансовый платеж на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет). Данное право предусмотрено для них абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%.
Для организаций таким вычетом будут пенсионные взносы, уплаченные за своих работников. Для предпринимателей - взносы, перечисленные за себя в виде фиксированного платежа, а также за своих работников, если таковые имеются.
Согласно ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон N 167-ФЗ) индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа.
Так, в 2009г. величина ежемесячного фиксированного платежа составляет 606 руб. 20 коп. А для страхователей 1966 года рождения и старше - 404,13 руб.
Налогоплательщики, применяющие объект налогообложения «доходы», вправе уменьшить исчисленный авансовый платеж на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
Такая возможность используется с определенным условием. Общая сумма вычета (включая взносы на обязательное пенсионное страхование и пособия по временной нетрудоспособности) может уменьшать авансовый платеж не более чем на 50% .
Если объект налогообложения- доходы минус расходы
Итак, для расчета авансового платежа следует:
1. Определить налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, по итогам отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев) по следующей формуле:
НБ = Д - Р,
где Д - сумма фактически полученных доходов, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода;
Р - сумма произведенных расходов, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.
2. Определить величину авансового платежа, приходящуюся на налоговую базу, исчисленную с начала года до окончания отчетного периода, по следующей формуле:
АПрасч = НБ x С,
где НБ - налоговая база, определенная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет;
С - ставка налога. Для рассматриваемого объекта налогообложения ставка налога устанавливается в размере 15%. В то же время законами субъектов РФ с 2009г. могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
3. Определить авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам отчетного периода, по следующей формуле:
АП = АПрасч - АПупл,