Курсовая работа: Прямое налогообложение в бюджетной системе Российской Федерации
Всего в 2007 году в федеральный бюджет Российской Федерации поступило 3 747,6 млрд. рублей администрируемых доходов, что на 24,9% больше, чем в 2006 году.
Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет Российской Федерации в 2007 году составили 641,3 млрд. рублей. По сравнению с 2006 годом поступления выросли на 131,4 млрд. рублей, или на 25,8%.
Поступления налога на доходы физических лиц в консолидированные бюджеты субъектов РФ в 2007 году составили 1266,1 млрд. рублей. По сравнению с 2006 годом поступления выросли на 36,2%. [13]
2.2 Налоговые поступления в 2007-2008 гг.
Таблица 2. Поступление администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации, включая государственные внебюджетные фонды за 2007-2008 гг.
| млрд. рублей | |||
| 2007 год | 2008 год | в процентах к 2007 году | |
| Всего поступило в бюджетную систему РФ | 8 643,4 | 10 032,8 | 116,1 |
| в том числе: | |||
| Налоги и сборы в консолидированный бюджет РФ (вкл. ЕСН) | 7 360,2 | 8 455,7 | 114,9 |
| Государственные внебюджетные фонды | 1 283,2 | 1 577,1 | 122,9 |
| млрд. рублей | |||
| 2007 год | 2008 год | в процентах к 2007 году | |
| Налоги и сборы - всего (вкл. ЕСН) | 7 360,2 | 8 455,7 | 114,9 |
| в федеральный бюджет (вкл. ЕСН) | 3 747,6 | 4 078,7 | 108,8 |
| в консолидированные бюджеты субъектов РФ | 3 612,6 | 4 377,0 | 121,2 |
| из них: | |||
| Налог на прибыль организаций | 2 172,2 | 2 513,0 | 115,7 |
| в федеральный бюджет | 641,3 | 761,1 | 118,7 |
| в консолидированные бюджеты субъектов РФ | 1 530,9 | 1 751,9 | 114,4 |
| Налог на доходы физических лиц | |||
| в консолидированные бюджеты субъектов РФ | 1 266,1 | 1 665,6 | 131,6 |
| Единый социальный налог в федеральный бюджет | 405,0 | 506,8 | 125,1 |
| Налог на добавленную стоимость | |||
| на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации*) | 1 390,4 | 998,4 | 71,8 |
| на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь | 34,3 | 40,3 | 117,4 |
| Акцизы | 289,9 | 314,7 | 108,6 |
| в федеральный бюджет | 108,8 | 125,2 | 115,1 |
| в консолидированные бюджеты субъектов РФ | 181,0 | 189,4 | 104,6 |
| Налоги и сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами | 1 235,1 | 1 742,6 | 141,1 |
| в федеральный бюджет | 1 157,4 | 1 637,5 | 141,5 |
| в консолидированные бюджеты субъектов РФ | 77,8 | 105,1 | 135,2 |
| в том числе: | |||
| налог на добычу полезных ископаемых | 1 197,4 | 1 708,0 | 142,6 |
| в федеральный бюджет | 1 122,9 | 1 604,7 | 142,9 |
| в консолидированные бюджеты субъектов РФ | 74,5 | 103,4 | 138,8 |
| из него нефть: | 1 070,9 | 1 571,6 | 146,8 |
| в федеральный бюджет | 1 017,3 | 1 493,0 | 146,8 |
| в консолидированные бюджеты субъектов РФ | 53,6 | 78,6 | 146,7 |
| млрд. рублей | |||
| 2007 год | 2008 год | в процентах к 2007 году | |
| Государственные внебюджетные фонды - всего | 1 283,2 | 1 577,1 | 122,9 |
| в том числе: | |||
| Страховые взносы, зачисляемые в Пенсионный фонд (ПФР) | 1 014,9 | 1 251,4 | 123,3 |
| Фонд социального страхования (ФСС) (без учета суммы расходов, произведенных налогоплательщиками на цели государственного социального страхования) | 64,1 | 74,0 | 115,5 |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) | 71,8 | 89,3 | 124,4 |
| Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) | 132,5 | 162,4 | 122,6 |
| *) темп роста НДС в сопоставимых условиях - 108% |
Всего в 2008 году в федеральный бюджет поступило 4 078,7 млрд. рублей администрируемых доходов, что на 8,8% больше, чем в 2007 году.
Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в 2008 году составили 761,1 млрд. рублей. По сравнению с 2007 годом поступления выросли на 119,8 млрд. рублей, или на 18,7%.
Поступления налога на доходы физических лиц в консолидированные бюджеты субъектов РФ в 2007 году составили 1 665,6 млрд. рублей. По сравнению с 2006 годом поступления выросли на 31,6%. [14]
2.3 Налоговые поступления в январе - августе 2008-2009 гг. [15]
По данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-августе 2009 г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, (без учета единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет) на сумму 4052,7 млрд. рублей, что на 28,4% меньше, чем за соответствующий период предыдущего года. В августе 2009г. поступления в консолидированный бюджет составили 477,5 млрд. рублей и сократились по сравнению с предыдущим месяцем на 31,8%.
Таблица 3. Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам млрд. рублей
| Январь-август 2009г. | В% к январю-августу 2008г. | |||||
| консолиди- рованный бюджет | в том числе | консолиди- рованный бюджет | в том числе | |||
| феде- ральный бюджет | консолиди- рованные бюджеты субъектов Российской Федерации | феде- ральный бюджет | консолиди- рованные бюджеты субъектов Российской Федерации | |||
| Всего | 4052,7 | 1572,5 | 2480,1 | 71,6 | 59,4 | 82,4 |
|
из них: налог на прибыль организаций | 833,6 | 134,2 | 699,4 | 45,6 | 24,6 | 54,5 |
| налог на доходы физических лиц | 1052,7 | - | 1052,7 | 99,4 | - | 99,4 |
| налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации | 773,4 | 773,4 | - | 94,3 | 94,3 | - |
| акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации | 212,5 | 52,0 | 160,5 | 103,4 | 64,4 | 128,7 |
| налоги на имущество | 408,2 | - | 408,2 | 116,1 | - | 116,1 |
| налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами | 630,1 | 586,3 | 43,8 | 50,8 | 50,2 | 60,3 |
| из них налог на добычу полезных ископаемых | 613,6 | 571,2 | 42,4 | 50,4 | 49,8 | 59,4 |
| поступления в счет погашения задолженности по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам | 1,6 | 0,7 | 0,8 | 55,3 | 127,4 | 36,8 |
Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе-августе 2009г. обеспечили поступления налога на доходы физических лиц - 26,0%, налога на прибыль организаций - 20,6%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 19,1%, налога на добычу полезных ископаемых - 15,1%.
В январе-августе 2009г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов 3521,9 млрд. рублей (87,0% от общей суммы налоговых доходов), региональных - 338,7 млрд. рублей (8,4%), местных налогов и сборов - 70,0 млрд. рублей (1,7%), налогов со специальным налоговым режимом - 119,1 млрд. рублей (2,9%).
Поступление налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-августе 2009г. составило 833,6 млрд. рублей и сократилось по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 54,4%. В общей сумме поступлений по данному налогу в январе-августе 2009г. доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам, снизилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 2,6 процентного пункта и составила 94,1%, доля налога с доходов, полученных в виде дивидендов, увеличилась на 2,1 процентного пункта и составила 4,9%. В августе 2009г. поступление налога на прибыль организаций составило 75,3 млрд. рублей и сократилось по сравнению с предыдущим месяцем на 41,9%.
Таблица 4. Поступление налога на прибыль организаций
| Январь-август 2009г. | Справочно январь-август 2008г. | |||||||
| консолидированный бюджет | в том числе | Консолиди-рованный бюджет | в том числе | |||||
| млрд. рублей | В % к итогу | федеральный бюджет | консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации | млрд. рублей | В % к итогу | федеральный бюджет | консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации | |
| Всего | 833,6 | 100 | 134,2 | 699,4 | 1827,0 | 100 | 544,5 | 1282,5 |
|
из него: зачисляемый в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответству-ющим ставкам | 784,3 | 94,1 | 85,6 | 698,7 | 1766,9 | 96,7 | 487,9 | 1279,0 |
| с доходов, полученных в виде дивидендов | 40,5 | 4,9 | 40,5 | - | 50,3 | 2,8 | 50,3 | - |
| с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам | 7,9 | 0,9 | 7,9 | - | 5,5 | 0,3 | 5,5 | - |
В январе-августе 2009г. в консолидированный бюджет Российской Федерации (консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации) поступило 1052,7 млрд. рублей налога на доходы физических лиц, что на 0,6% меньше, чем за соответствующий период предыдущего года. В августе 2009г. поступление налога на доходы физических лиц составило 120,9 млрд. рублей, что на 37,1% меньше, чем в предыдущем месяце.
Таблица 5. Поступление налога на доходы физических лиц
| Январь-август 2009г. | Справочно январь-август 2008г. | |||
|
млрд. рублей | в% к итогу |
млрд. рублей | в% к итогу | |
| Всего | 1052,7 | 100 | 1059,1 | 100 |
|
из них: с доходов, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций | 27,7 | 2,6 | 23,9 | 2,3 |
| с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций | 0,2 | 0,0 | 0,1 | 0,0 |
| с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации | 1014,0 | 96,3 | 1023,2 | 96,6 |
| с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации | 9,0 | 0,9 | 9,3 | 0,9 |
| с доходов, полученных в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, процентных доходов по вкладам в банках, в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств | 1,8 | 0,2 | 2,6 | 0,2 |
Дефицит федерального бюджета в январе-августе 2009г. сложилсяв сумме 934,3 млрд. рублей.
Глава 3. Проблемы и пути совершенствования налоговой системы российской Федерации
3.1 Проблемы налоговой системы Российской Федерации
Действующая в России уже пятнадцать лет налоговая система вызывает множество нареканий со стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников, журналистов и рядовых налогоплательщиков. Многим не нравится, что налоги слишком высокие. Одни по наивности думали, что в условиях рынка государство устанавливает низкие налоги, что-то вроде десятины в античном мире. Другие полагали, что свобода предпринимательства распространяется и на налоги: хочу плачу, хочу - скрываю. Но при этом все дружно возмущаются и обвиняют Правительство, когда задерживается выплата заработной платы работникам бюджетных учреждений, пенсий, не во время оплачивается государственный заказ. Далее предметами для критики выступают: излишне фискальный характер налоговой системы; отсутствие должного стимулирования отечественных производителей; чрезмерное налогообложение прибыли (дохода); низкое налогообложение имущества; высокое налогообложение физических лиц при небольшой по сравнению с западными странами оплате труда; низкое налогообложение физических лиц, поскольку в других странах оно выше; введение налога на добавленную стоимость, о котором ранее и не слышали; слишком жесткие финансовые санкции к уклоняющимся от уплаты налога; недостаточность принимаемых мер по пресечению недоимок в бюджет; частые изменения отдельных налогов; низкое налогообложение природных ресурсов.
Обобщить и свести воедино все эти точки зрения невозможно, хотя во многих критических высказываниях и предложениях содержится рациональное зерно. Налоговая система, конечно, нуждается в совершенствовании. Но не на базе случайных идей, порой подхваченных, точнее выхваченных из комплекса, в западных странах, а порой просто дилетантских. России остро не хватает собственной научной школы или нескольких школ в области налогообложения, способных не только усовершенствовать действующую налоговую систему, но предвидеть, спрогнозировать все экономические и социальные последствия от проведения в жизнь того или иного комплекса мероприятий,