Курсовая работа: Принципи побудови обліку операції та фактів поза балансом
ЗМІСТ
ВСТУП.. 3
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГІЧНІ ОСОБЛИВОСТІ ОБЛІКУ ОПЕРАЦІЙ ТА ФАКТІВ.. 4
1.1.Принципи бухгалтерського обліку операцій та фактів поза балансом. 4
1.2.Вимоги до оформлення фінансової звітності операцій поза балансом. 6
РОЗДІЛ 2. ОРГАНІЗАЦІЯ ОБЛІКУ ОПЕРАЦІЙ ТА ФАКТІВ НА ПОЗАБАЛНСОВИХ РАХУНКАХ.. 14
2.1. Значення позабалансового обліку і його місце в системі економічної інформації. Об’єкти позабалансового обліку. 14
2.2. Класифікація позабалансових рахунків. Облік на позабалансових рахунках 16
ВИСНОВКИ.. 31
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ.. 33
Додаток А.. 36
ВСТУП
Бухгалтерськийоблік — це процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень.
Об'єктами бухгалтерського обліку є майно організацій, їх зобов'язання і господарські операції, здійснювані організаціями в процесі їх діяльності.
Основним завданням бухгалтерського обліку є формування повної і достовірної інформації про діяльність організації і її майнове положення, необхідною внутрішнім користувачам бухгалтерської звітності — керівникам, засновникам, учасникам і власникам майна організації, а також зовнішнім — інвесторам, кредиторам і іншим користувачам бухгалтерської звітності.
Облік операцій поза балансом – окрема складна категоря бухгалтерського обліку, яка потребує іще більщ уваги бухгалтера і його обізнаності в класифікації об’єктів бухгалтерського обліку, особливостях проведень тощо.
Дана робота присвячена характеристиці принципів побудови обліку операцій та фактів поза балансом в Україні.
Мета роботи – дослідження особливостей обліку операцій та фактів поза балансом та визначення відмінностей від інших видів обліку.
Структура роботи така, що складається з двох основних розділів: перший – теоретичний – характеризує основні принципи обліку операцій та фактів поза балансом; другий – теоретичний – покликаний охарактеризувати методологічні особливості побудови обліку операцій та фактів поза балансом на основні українського законодавства та реалій бухгалтерського обліку в Україні. Особливу увагу приділено позабалансовим операціям банку, адже саме банки більшість операцій здійснюють поза балансом, отже, є неабияким прикладом.
РОЗДІЛ 1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГІЧНІ ОСОБЛИВОСТІ ОБЛІКУ ОПЕРАЦІЙ ТА ФАКТІВ
1.1. Принцип и бухгалтерського обліку операцій та фактів поза балансом
Принцип бухгалтерського облікуоперацій та фактів поза балансом – це правило, яким слід керуватися при вимірюванні, оцінці та реєстрації господарських операцій і при відображенні їх результатів у фінансовій звітності.
Бухгалтерський облік та фінансова звітність операцій та фактів поза балансом ґрунтуються на таких основних принципах (табл. 1.1).
Таблиця 1.1
Принципи бухгалтерського обліку
| Принцип | Опис |
| Обачність | застосування в бухгалтерському обліку операцій та фактів поза балансом методів оцінки, які повинні запобігати заниженню оцінки зобов'язань та витрат і завищенню оцінки активів і доходів підприємства |
| Повне висвітлення | фінансова звітність операцій та фактів поза балансом повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки господарських операцій та подій, здатних вплинути на рішення, що приймаються на її основі |
| Автономність | кожне підприємство розглядається як юридична особа, відокремлена від її власників, у зв'язку з чим особисте майно та зобов'язання власників не повинні відображатися у фінансовій звітності підприємства |
| Послідовність | постійне (із року в рік) застосування підприємством обраної облікової політики. Зміна облікової політики можлива лише у випадках, передбачених національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, і повинна бути обґрунтована та розкрита у фінансовій звітності |
| Безперервність | оцінка активів та зобов'язань підприємства здійснюється виходячи з припущення, що його діяльність буде тривати далі |
| Нарахування та відповідність доходів і витрат | для визначення фінансового результату звітного періоду необхідно порівняти доходи звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів. При цьому доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів |
| Превалювання сутності над формою | операції обліковуються відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми |
| Історична (фактична) собівартість | пріоритетною є оцінка активів підприємства, виходячи з витрат на їх виробництво та придбання |
| Єдиний грошовий вимірник | вимірювання та узагальнення всіх господарських операцій підприємства у його фінансовій звітності здійснюються в єдиній грошовій одиниці |
| Періодичність | можливість розподілу діяльності підприємства на певні періоди часу з метою складання фінансової звітності |
Таким чином, можна зауважити, що бухгалтерський облік операцій та фактів поза балансом здійснюється майже за тими самими принципами, що й інші види бухгалтерського обліку, але з більшою деталізацією. Це виникає внаслідок того, що на підприємстві, як правило, операції та факти поза балансом є вельми спірними, тому потребують великої деталізації, а в банках, де ці операції найчастіші, необхідна велика ступінь деталізації для унеможливлення помилки господарської операції.
1.2. Вимоги до оформлення фінансової звітності операцій поза балансом
Գ??????? ????????? ???????? ?? ?????? ???? ???????? ??????????? ?: ???????, ????? ??? ????????? ??????????, ????? ??? ??? ???????? ??????, ????? ??? ??????? ??????? ? ???????? ?? ??????. Գ??????? ????? ???????? ?? ?????? ???? ???????? ??????? ??????, ????? ? ????? ???? ???????????? ???????????? ??????????? (???????????). ?????? ?????????? ? ?????????? ?????????, ???? ?????????? ????? ?????????: - ????? ??????????? ??????????? ??? ??????? ????????? ??????????? ?????, ???'?????? ? ???? ???????; - ?????? ?????? ???? ???? ?????????? ?????????. ?? ?????????? ????????? ???????? ?? ?????? ???? ???????? ??????????? ????????? ?????????? ?????, ?????????????, ????????? ?? ????? ???????????? ??????????? ????????????. ? ?????? ???? ?????????? ????????????????? ?? ?????? ???? ????????, ??? ?? ????? ??????????, ????????? ???????. ??????? ???????? ??? ????????? ?????????? ????????? ???????? ?? ?????? ???? ???????? ? ??????????? ???. ?????? ???????????? ??????????? ?? ?????? ?????????? ??? ???????? ???????. ???????? (???????, ??????????) ?????????, ??? ??????? ????????????, ??????????? ??????????? ????????? ? ??????? ???????? ????. ?????? ??????? ?????? ?????????????? ???????????? ????
???? ?????? ?? 12 ???????, ??? ?? ???? ???? ??????? ?? 15 ???????.
??????? ???????? ????????????, ?? ????????????, ? ?????? ? ???????
???? ?? ??????? ??????????. ?????? ?????????????? ?????????? ????????? ???????? ?? ?????? ???? ????????. ??????????, ??? ????????? ? ?????????? ?????? ???????? ?? ?????? ???? ????????, ??????? ???? ????????? ? ??????????? ?? ?????????? ?????????? ?? ????????????? ?? ?????, ?? ???? ????? ???????? ?????? ?? ??????????? ? ?????????? ???? ??????????. Գ??????? ????????? ???????? ?? ?????? ???? ???????? ??????? ??????? ???? ??????? ??????????, ??? ??????? ?? ????????? ?????? ?????????????, ??? ????? ?????? ??????? ??????, ????????? ?? ???????? ??䳿, ??????????? ?? ??????????? ???? ??????, ???????? ? ????????. Գ??????? ????????? ???????? ?? ?????? ???? ???????? ??????? ???? ???????????. ??????????, ???????? ? ?????????? ?????????, ? ???????????, ???? ???? ?? ??????? ??????? ?? ???????????, ??? ?????? ???????? ?? ??????? ???????????? ?????????. Գ??????? ????????? ???????? ?? ?????? ???? ???????? ??????? ???????? ?????????? ???????????? ???????????: ????????? ????? ???????????? ?? ????? ???????; ????????? ????? ?????? ???????????. ??????????? ??????????? ? ????????? ??????????? ?????????? ???????????? ??????? ?? ????????? ?????????? ??? ???????? ???????? ? ?? ?????. ???????????? ? ????? ????????? ???????? ???????????? ???????????? ?? ???????? ???????? (?????????) ??? ?????????????? ?????? (????????? ?????). ???????? ???????? ??????????? ??????????, ???????????? ???????? ????????? ???????????? ? ???????????? ?????????, ???? ??????????? ????????????? ?????????? ?? ????????? ??? ??????? ??????????????? ?????? ??????? ??????? ?? ???????? ??????????? ??????????, ???????????? ???????? ????????? ?? ????????????? ???????????, ??? ????????? ??/??? ???????????? ??'?????? ?????????, ??????????? ?????????, ????????????? ??????? ̳?????????? ???????? ??????? ??? 19.12.2006 N 1213 ???????? ?????????? ?????????? ????????? ???????? ?? ?????? ???? ????????. Գ??????? ????????? ???????????? ?????????? ? ??????????? ????? ????????? (????. 1.2). ??????? 1.2???????? ?????????? ?????????? ????????? ????????????
| Принцип | Опис |
| автономності підприємства | кожне підприємство розглядається як юридична особа, що відокремлена від власників. Тому особисте майно і зобов'язання власників не повинні відображатись у фінансовій звітності підприємства |
| безперервності діяльності | передбачає оцінку активів і зобов'язань підприємства, виходячи з припущення, що його діяльність триватиме далі |
| періодичності | припускає розподіл діяльності підприємства на певні періоди часу з метою складання фінансової звітності |
| історичної (фактичної) собівартості | визначає пріоритет оцінки активів, виходячи з витрат на їх виробництво та придбання |
| нарахування та відповідності доходів і витрат | для визначення фінансового результату звітного періоду слід зіставити доходи звітного періоду з витратами, які були здійснені для отримання цих доходів. При цьому доходи і витрати відображаються в обліку і звітності у момент їх виникнення, незалежно від часу надходження і сплати грошей |
| повного висвітлення | фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій та подій, яка може вплинути на рішення, що приймаються на її основі |
| послідовності | передбачає постійне (із року в рік) застосування підприємством обраної облікової політики. Зміна облікової політики повинна бути обгрунтована і розкрита у фінансовій звітності |
| обачності | методи оцінки, що застосовуються в бухгалтерському обліку, повинні запобігати заниженню оцінки зобов'язань та витрат і завищенню оцінки активів і доходів підприємства |
| превалювання змісту над формою | операції повинні обліковуватись відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми |
| єдиного грошового вимірника | передбачає вимірювання та узагальнення всіх операцій підприємства у його фінансовій звітності в єдиній грошовій одиниці |
РОЗДІЛ 2 ОРГАНІЗАЦІЯ ОБЛІКУ ОПЕРАЦІЙ ТА ФАКТІВ НА ПОЗАБАЛНСОВИХ РАХУНКАХ
2.1. Значення позабалансового обліку і його місце в системі економічної інформації. Об’єкти позабалансового обліку
--> ЧИТАТЬ ПОЛНОСТЬЮ <--