Курсовая работа: Проведение аудита расчетов по НДС по приобретенным ценностям

- правильность применения налоговых ставок;

- правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 19 и 68;

- правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов;

- правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей;

- правильность составления налоговой декларации.

В начале проверки аудитору следует ознакомиться с результатами предыдущих аудиторских и налоговых проверок предприятия. Это позволит выяснить характер ошибок, если такие были допущены в учете в предыдущем отчетном периоде, и наметить объекты для углубленного контроля.

Проверка может проводиться выборочным или сплошным методом по усмотрению аудитора. Также до начала проверки при необходимости можно провести тестирование работников, занимающихся учетом НДС для того, чтобы оценить надежность системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля. После оценки уровня системы контроля определяется необходимый объем аудиторских процедур.

Таким образом, целенаправленный аудит налога, отягчающего деятельность предприятия, позволит разработать схемы оптимизации налогообложения по исследуемому налогу, что существенно сократит затраты предприятия по исполнению налоговых обязательств перед бюджетом.

1.2 Основные этапы аудиторской проверки расчетов по НДС

Ознакомительный этап проверки.

На данном этапе выполняются следующие действия:

- оценка систем бухгалтерского и налогового учета;

- расчет уровня существенности;

- оценка аудиторских рисков;

- анализ организации документооборота и изучение функций и полномочий служб, ответственных за исчисление и уплату налогов;

- определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели.

На данном этапе необходимо составить план и программу аудиторской проверки расчетов по НДС.

Выполнение данных процедур позволяет рассмотреть существующие объекты налогообложения, а также соответствие применяемого организацией порядка налогообложения нормам действующего законодательства, и что немаловажно, оценить уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений.

Аудитору по его запросу предприятием представляются следующие основные документы: регистры бухгалтерского учета, книги покупок и продаж, счета-фактуры, акты выполненных работ (услуг), товарные накладные налоговые декларации по НДС (включая все уточненные расчеты). /9/

Информацию, которую должен получить аудитор у проверяющей организации, касается следующих вопросов:

- каков порядок подготовки, оборота и хранения документов налогового учета и налоговой отчетности, отражения облагаемых оборотов в регистрах бухгалтерского и налогового учета, каким образом происходит обобщение этих данных и как определяется налоговая база;

- как определен порядок исчисления НДС в учетной политике в целях налогообложения;

- осуществляются ли операции, освобождаемые от налогообложения;

- ведется ли аналитический учет товаров, облагаемых НДС по разным ставкам, имеется ли в организации перечень товаров, облагаемых по пониженным ставкам;

- как организована работа по исчислению НДС (назначены ли ответственные лица, распределены ли между ними обязанности, имеются ли в наличии должностные инструкции);

- представлены ли в налоговые органы соответствующие документы, подтверждающие право организации на освобождение или применение налоговых вычетов;

- производится ли сверка статей налоговых деклараций с данными синтетического учета и налоговыми регистрами (книгой покупок и журналом учета полученных счетов-фактур) должностными лицами (главным бухгалтером или заместителем главного бухгалтера, начальником отдела и т.п.) в конце отчетного периода;

- при проведении каких операций наиболее велик риск возникновения ошибок (как правило, наибольшее количество искажений в связи с исчислением НДС встречается при использовании организацией неденежных форм расчетов - зачета взаимных требований, бартерных операций, оплаты векселями и т.п.).

Далее осуществляется основной этап проверки.