Ниже на рисунке 1 представлена структура ООО «СБТ-Сервис»:

Директор

Главный бухгалтер Менеджер Администратор

Заведующий складом бухгалтер 5 продавцов Кассир

Рисунок 1 – Организационная структура предприятия

Бухгалтерский учет и отчетность в ООО «СБТ-Сервис» ведется согласно разработанной своей учетной политики на основании Приказа Минфина РФ от 06.10.2008 г., № 106 (ред. от 11.02.2009) «Об утверждении Положений по бухгалтерскому учету» - Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008).

Учетная политика ООО «СБТ-Сервис» разработана главным бухгалтером предприятия и утверждена приказом об учетной политике директором. Метод начисления НДС согласно учетной политике осуществляется «по оплате».

Для документирования операций могут применяться типовые межведомственные формы, а также формы, самостоятельно разработанные применительно к соответствующим типовым, содержащим обязательные реквизиты и обеспечивающие достоверность отражения в учете совершенным операциям.

Так как предприятие не подлежит обязательному аудиту, поэтому в организации осуществляется внутрихозяйственный контроль за деятельностью отделов, служб руководителем. Внешний аудит на предприятии не проводился.

Ниже в таблице 1 приведены основные технико-экономические показатели:

Таблица 1 – Основные технико-экономические показатели ООО «СБТ Сервис»

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2009 в % к 2007	2009 в % к 2008
Выручка, руб.	5537407	8158966	10647567	192,28	130,50
Себестоимость проданных товаров (работ, услуг), руб.	3719096	5207531	6968605	187,37	133,82
Финансовый результат (чистая прибыль), руб.	134115	378864	153377	114,36	40,48
Среднегодовая стоимость основных фондов, руб.	38239,50	71946,50	118259	309,26	164,37
Численность персонала, чел.	10	12	11	110	91,67
Фонд оплаты труда, руб.	337560	565918	460957	136,55	81,45
Кредиторская задолженность, руб.	650211	456933	916910	141,02	200,67
Дебиторская задолженность, руб.	467070	178587	986451	211,20	552,36

По данным таблицы 1 мы видим, что выручка в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 92,28%, и на 30,50% по сравнению с 2008 годом. При этом чистая прибыль в 2007 году резко снизилась на 59,52% из-за увеличения себестоимости товаров на 33,82% по сравнению с 2006 годом, и на 87,37% по сравнению с 2005 годом.

Также в 2009 году произошел большой рост дебиторской задолженности на 519381 рублей, что в процентном соотношении составило 452,36% по сравнению с 2007 годом. Это является отрицательной тенденцией для предприятия, так как это неиспользуемые денежные средства, которые могли бы пойти на увеличение объема товарооборота.

Кредиторская задолженность также увеличилась и в 2009 году составила 986451 рублей, что на 100,67% больше, чем в 2008 году. Рост кредиторской задолженности говорит о неплатежеспособности предприятия и о его неспособности вовремя погашать свои долги.

2.2 Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов по НДС

Бухгалтерский учет в организации базируется на следующих документах:

1. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 27.07.2010 № 209-ФЗ);

2. Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности;

3. Инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств;

4. Рабочие документы по бухгалтерскому учету самой организации.

Бухгалтерский учет осуществляется главным бухгалтером. Главный бухгалтер составляет отчетность по бухгалтерскому учету, начисляет налоги, ведет учет по расчетному счету, осуществляет расчеты с поставщиками за поставленные товары. Также главный бухгалтер производит расчеты по начислению заработной платы и удержаний с начисленных сумм по оплате труда с работниками предприятия.

На предприятии ООО «СБТ-Сервис» разработаны стандартные операции по начислению таких налогов, как НДС, налог на имущество, налог на милицию. Выбрав данную операцию в журнале операций, бухгалтер формирует документ, где отражается начисление по данному виду налога, и при этом формируются бухгалтерские проводки.

НДС исчисляется организацией по ставке 18% и соответствующей расчетной ставке 18/118, применяемой при исчислении суммы НДС с сумм авансовых или иных платежей.

Основные бухгалтерские записи по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» представлены в таблице 2.2. /6/

В случае, если по итогам налогового (отчетного) периода образуется дебетовое сальдо по субсчету «Расчеты по НДС» счета 68, то есть принятые к зачету суммы налога превысят суммы налога, исчисленные к уплате по принадлежности сумм выручки от реализации товаров, продукции, работ и услуг, организация вправе согласно пункту 1 статьи 78 НК РФ зачесть указанные суммы в счет последующих платежей по налогу, либо же потребовать возврата соответствующих сумм налога из соответствующих бюджетов.

В части налога на добавленную стоимость возможен только зачет сумм налога в счет последующих формирований налоговой базы по указанному налогу.

В том случае, когда выставляемые поставщиками, подрядчиками и иными организациями документы будут оформлены с нарушением установленных правил, организация, выступающая в роли покупателя (заказчика) может утратить право на зачет сумм «входного» НДС.

Таблица 2 – Бухгалтерские записи по счетам 19, 68

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Отражена сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам)	19	60, 76
Отнесена сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) на расчеты с бюджетом	68-НДС	19
Начислена сумма НДС от реализации продукции (работ, услуг)	90-3	68-НДС
Перечислена сумма НДС в бюджет	68-НДС	51
Отражена сумма НДС по материальным ценностям, работам, услугам, использованным для собственных непроизводственных нужд	91	19
Списываются суммы НДС по похищенным материальным ресурсам	94	19,68
Отражены суммы НДС по переданным безвозмездно производственным запасам, основным средствам, нематериальным активам	98	19,68
Отражается сумма НДС, исчисленная по установленной ставке на основании документов о полученных авансах	62	68
Списывается сумма НДС по отгруженной продукции, выполненным работам и оказанным услугам (под которые получены авансы)	68	68, 62
Отражается сумма НДС, выделенная отдельно в расчетных документах по отгруженной продукции (выполненным работам, услугам) или имуществу в составе выручки от реализации	90,91	68, 76

Информация, получаемая из первичных учетных документов, обрабатывается и заносится в бухгалтерские регистры. Одни регистры рекомендованы к применению актами Министерства финансов РФ, другие могут разрабатываться на предприятии.

Всю первичную документацию для расчета НДС (счета-фактуры, накладные, платежные поручения, договора, акты приема-передачи и т.д.) обрабатывает главный бухгалтер предприятия. Также при расчете налога необходимо составить оборотные ведомости по следующим счетам: 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 44 «Расходы на продажу», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Обороты и остатки по эти счетам необходимы для исчисления НДС, а также для контроля по уплате (возмещению) исчисленного налога в бюджет. /11/

Применяемая технология обработки первичной документации позволяет своевременно формировать отчетность, а также предоставлять возможность оперативного снятия информации и формировать данные для управленческого учета.