· наличия и анализа материалов инвентаризации задолженности;

· обоснованности, своевременности и правильности оформления документов (несоблюдение сроков предъявления претензий может быть использовано для сокрытия фактов хищения материальных ценностей, так как при отказе в удовлетворении претензий числящиеся суммы списываются на издержки производства);

· обоснованности предъявляемых претензий;

· реальности числящейся задолженности по претензиям;

· правильности ведения аналитического учета (он должен вестись по каждому дебитору и отдельным претензиям), а также соответствие записей синтетического и аналитического учета записям в оборотно-сальдовой ведомости, и бухгалтерском балансе;

· правильности составления бухгалтерских проводок по субсчету 76-2 "Расчеты по претензиям".

Глава II. Планирование аудита расчетов по претензиям

2.1 Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО «АКРОС», расчет аудиторского риска

На основания ФПСАД № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности» аудитор изучает и оценивает систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО «АКРОС».

Общество с ограниченной ответственностью «АКРОС» создано в соответствии с законодательством Российской Федерации и зарегистрировано в 1992 году.

ООО «АКРОС» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и действует на основе Учредительного договора и Устава общества. ООО «АКРОС» - сервисная компания, производящая ремонт и сервисное обслуживание офисной техники ведущих мировых производителей KonicaMinolta, Canon, Sharp, Ricoh, HP, Epson, Xerox, Toshiba, Mita, Brother, Sumsung, Panasonic, Roland и других, а также поставляющая расходные материалы и запасные части для этой техники. Местонахождение общества - г. Москва, Дорожный 1-й пр., 8.

Высшим органом управления ООО «АКРОС» является общее собрание участников общества. Схема управления хозяйственной деятельностью общества имеет функциональное разделение, предполагающее обособление отдельных функций и выделение работников для их выполнения. С учетом этого признака весь персонал организации (25 человек) подразделяется на три категории: управленческий, оперативный и вспомогательный.

Руководство текущей хозяйственной деятельностью ООО «АКРОС» осуществляет генеральный директор Ратников Е. А., избираемый общим собранием общества. Он руководит планово-экономической работой, подбирает кадры и организует повышение их квалификации, обеспечивает охрану труда, технику безопасности и пожарную безопасность. Ему подчинены службы, занимающиеся вопросами труда и заработной платы, бухгалтерского учета и финансов.

Заместитель директора руководит коммерческой деятельностью, решает вопросы организации грузоперевозок и их экспедиционного обслуживания. В его непосредственном подчинении находятся оперативные (старший менеджер по перевозкам, менеджеры по перевозкам и рекламе, экспедиторы) и вспомогательные (курьер, водитель, уборщица) работники.

Бухгалтерский учет в исследуемой организации ведется под руководством главного бухгалтера Смирновой Т. Е., в подчинении которого находятся бухгалтер и бухгалтер-кассир. Бухгалтерский аппарат принимает от материально ответственных лиц товарно-денежные отчеты, проверяет и обрабатывает их, учитывает денежные средства, выполняет другие бухгалтерские операции.

В ООО «АКРОС» учет ведется с применением программы «1С: Бухгалтерия 8.0».

Согласно решению собрания участников общества ООО «АКРОС» функции внутреннего контроля возложены на главного бухгалтера, что формально закреплено в его обязанностях. Однако из-за его большой загруженности, главный бухгалтер не имеет времени и возможностей уделять должного внимания внутреннему контролю.

Необходимо отметить, что не все функции, выполняемые бухгалтерским персоналом организации, закреплены за каждым отдельным работником формально, некоторые из них дублируются.

С бухгалтером-кассиром заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

К основным видам хозяйственных операций, осуществляемым в организации, относятся закупка расходных материалов и запасных частей к офисной технике, а также последующая их продажа и оказание услуг сервисного обслуживания.

Документооборот и технология сбора и обработки учетной информации регламентируется графиком документооборота.

ООО «АКРОС» не подлежит обязательному аудиту1 .

С аудитором перед проведением аудиторской проверки заключен договор, предметом которого является проверка учета расчетов по претензиям с 1 января по 31 декабря 2009 г. Срок проведения аудиторской проверки установлен с 12 апреля по 17 апреля 2010г.

После ознакомления с системой бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО «АКРОС» проводится ее оценка. В таблице 1 представлено тестирование системы внутреннего контроля с целью оценки неотъемлемого риска.

Таблица 1. Тестирование СВК с целью оценки неотъемлемого риска

№	ФАКТОР	(хорошо)	(плохо)
1	Характеристика и состояние отрасли клиента	Отрасль традиционная, состояние стабильное
2	Стабильность хозяйственного права		Нормативные акты изменялись в течение проверяемого периода
3	Вид деятельности клиента		Торговля, посреднические услуги
4	Масштаб бизнеса клиента	Малый
5	Финансовое положение клиента	Надежное, устойчивое
6	Понимание руководством клиента значения финансовой отчетности	Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с финансовой отчетностью
7	Склонность руководства к риску	Руководство консервативно
8	Качество менеджмента		Среднее
9	Опыт и квалификация бухгалтерского персонала	Достаточные
10	Загруженность бухгалтерского персонала		Бухгалтерский персонал перегружен
11	Ротация	Сотрудники бухгалтерии работают в течение ряда лет
12	Давление на бухгалтерский персонал со стороны руководства		Ограниченно присутствует
13	Наличие специальной периодической литературы в организации	Присутствует
14	Наличие регулярно обновляемых справочно-информационных электронных баз	Присутствует

В таблице 2 представлено тестирование системы внутреннего контроля с целью оценки риска средств контроля.

аудит претензия риск проверка

Таблица 2. Тестирование СВК с целью оценки риска средств контроля

№	ФАКТОР	(хорошо)	(плохо)
1	Организация бухгалтерского учета и документооборота в организации	Хорошая, отлаженная
2	Организация внутреннего контроля		Внутренний контроль организован, но недостаточно надежен
3	« 1 2 3 4 5 6 7 » К-во Просмотров: 240 Бесплатно скачать Курсовая работа: Проведение аудиторской проверки расчетов по претензиям >>> Скачать <<< Меню Поиск