Курсовая работа: Проверка расчетов предприятия с бюджетом по НДС

Кроме того, право не предоставляется, если лицо производит и реализует только подакцизные товары.

Статьей 146 НК предусмотрены 4 вида объектов налогообложения:

1) ?????????? ??????? (?????, ?????) ?? ?????????? ?????????? ?????????, ? ??? ????? ?????????? ????????? ?????? ? ???????? ??????? (??????????? ??????????? ?????, ???????? ?????) ?? ?????????? ? ?????????????? ?????????? ??? ???????, ? ????? ???????? ????????????? ????.2) ???????? ?? ?????????? ?????????? ????????? ??????? (?????????? ?????, ???????? ?????) ??? ??????????? ????, ??????? ?? ??????? ?? ??????????? ? ?????? (? ??? ????? ????? ??????????????? ??????????) ??? ?????????? ?????? ?? ??????? ???????????;3) ?????????? ???????????-????????? ????? ??? ???????????? ???????????;4) ???? ??????? ?? ?????????? ?????????? ?????????? ?????????.??? ???? ?? ?????????? ???????? ???????????????: ????????, ????????? ? ?. 3 ??. 39 ?? ??; ???????? ?? ????????????? ?????? ????? ?????, ??????? ?????, ??????, ?????????? ? ?????? ???????? ?????????-??????????? ? ???????-????????????? ??????????, ? ????? ?????, ????????????? ?????, ??????????, ??????? ?????, ???????????? ?????????? ? ?????? ???????? ????????, ??????? ??????????????? ?????? ? ??????? ???????? ?????????????? (??? ?? ??????? ????????? ???????, ?????????????????? ????????????, ?????????????? ????????????? ??? ???????????? ????????? ???????? ?? ?? ??????????); ???????? ????????? ??????????????? ? ????????????? ???????????, ??????????? ? ??????? ????????????; ?????????? ????? (???????? ?????) ????????, ????????? ? ??????? ??????? ??????????????? ?????? ? ??????? ???????? ??????????????, ? ?????? ?????????? ??????????? ?? ??? ?????????????? ?????????? ? ???????????? ????? ???????????? ? ??????, ???? ?????????????? ?????????? ????????? ????? (???????? ?????) ??????????? ????????????????? ??, ????????????????? ????????? ??, ?????? ??????? ???????? ??????????????; ???????? ?? ????????????? ?????? ???????? ???????? ??????? ??????? ??????????????? ?????? ? ?????????? ? ??????? ???????? ??????????????, ? ????? ??????????????? ? ????????????? ???????????, ??????????????? ? ????????????? ????????? ????????????; ???????? ?? ?????????? ????????? ???????? (????? ? ???); ???????? ????????????? ???? ??????????? ?? ?????????????? (???????????????); ???????? ???????? ??????? ?????????????? ???????????? ?? ???????????? ???????? ????????, ??????? ?????????????? ? ???????, ????????????? ??????????? ??????? ?? ??????? ???????????? ? ????????????? ???????? ???????? ?????????????? ????????????.

Местом реализации товаров признается территория РФ при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств: [1,cт.147]

товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется; товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

1) ?????? (??????) ??????? ??????????????? ? ?????????? ?????????? (?? ??????????? ?????????, ??????? ????? ? ????? ??????????? ????????, ? ????? ??????????? ????????), ??????????? ?? ?????????? ?????????? ?????????. ? ????? ??????? (???????), ? ?????????, ????????? ????????????, ?????????, ???????????-?????????, ?????????, ??????????????? ??????, ?????? ?? ??????????, ?????? ?? ??????; 2) ?????? (??????) ??????? ??????????????? ? ???????? ??????????, ??????????, ???????? ?????? ? ?????? ??????????? ????????, ???????????? ?? ?????????? ?????????? ?????????. ? ????? ??????? (???????) ?????????, ? ?????????, ??????, ??????, ???????????, ?????????, ?????? ? ??????????? ????????????; 3) ?????? ?????????? ??????????? ?? ?????????? ?????????? ????????? ? ????? ????????, ?????????, ??????????? (????????), ?????????? ????????, ???????, ?????? ? ??????; 4) ?????????? ????? (?????) ???????????? ???????????? ?? ?????????? ?????????? ?????????.????????? ???? ?? ??? ???????????? ?? ?????? ?????? 153 ?? ? ?????? ??????, ? ??????????? ?? ??????? ???????????????. ???, ??? ?????????? ???????, ?????, ????? ????????? ???? ? ??? ????????? ???????, ?????, ?????, ??????????? ?? ???????? ????? ? ???????????? ?? ??????? 40 ?? ? ?????? ???????, ?? ??? ????????? ???. ????? ????, ????????? ???? ?????????????? ??? ????????? ?????? ??? ????????? ?????? ? ???? ??????????? ????????, ??? ???? ????????? ????? ???????? ??? ????? ??????????, ??????? ???.????????? ???? ????????? ????? ?? ?????????????? (?????????) ?????????, ? ????? ? ?????? ???????? ??????? ?? ????????????? ??????. ??? ????, ????????? ???? ???????????? ??? ????????? ???????????? ??????? ? ?????? ??????? ? ??? ???.??? ?????????? ?????????, ??????? ??????????? ? ???????????? ?? ????????? ?????? ? ???, ????????? ???? ? ??? ??????? ????? ????? ???????????? ????????? ? ?????????? ?????????? ?????????.??? ???????? ???????, ?????, ????? ??? ??????????? ???? ????????? ???? ? ??? ????????? ???? ???????, ?????, ????? ?????? ?? ??? ?????????? ? ?????????? ????????? ??????? ? ?????? ??????? ??? ???????? ?????, ???? ?????????? ?? ????.??? ?????????? ???????????-????????? ????? ????????? ???? ???????????? ??? ????????? ??????????? ?????, ??????? ??? ???????, ? ?.?. ?? ???????????? ????? ? ??????????, ?????????????? ? ?????????????.??? ????? ??????? ?? ?????????? ?? ????????? ???? ???????????? ??? ????? ?????????? ????????? ??????, ?????????? ??????? ? ???? ??????? ?? ??????????? ???????.???????? ?????? ??? ?????????? ???????? ? ????????? ???????:1. ???? ????? ????????? ????????????????? ??? ? ??????????? ????, ?? ????????? ??????? ???????? ????, ??????? ?? ????? ? ????????? ??????. ??? ???? ????????? ???? ???????????? ??? ????????? ????????????? ???????, ?????, ????? ? ?????? ???. ??? ??????? ? ??????????? ????????? ????????? ????? ????????? ??? ?? ????????? ??????, ?????????? ????? ?? ??????? ???????? ? ??????????? ?? ? ??????;2. ?????????? ???????? ???????? ????, ?????????? ?? ?????????? ?? ??????????? ??? ????????????? ?????????, ??? ???? ????????? ???? ???????????? ??? ????? ???????? ????? ?????? ? ???. ? ??? ???????, ????? ????????????????? ???????? ?????????????? ?????, ????????? ? ????????? ?? ?????? ???????, ??????????? ??? ? ???? ?????????????? ???? (? ????????? ??? ??????????? ? ???????, ?????????? ? ???? ????????? ??? ???????? ?? ???????? ??? ?? ????????? ??????? ??? ???????, ??? ????? ????????? ???????? ??????????????? ?????? ???????????????? ?? ??). ????????? ???????? ? 1 ?????? 2008 ???? ????????? ??????? ??? ???? ????????? ??????????????????.? ?????? 164 ?? ?????????? ????????? ?????? ?? ???:- ????????? ?????? 0% ??????????? ??? ?????????? ??????? ?? ??????? ??? ???????, ??? ????? ??????????? ?????????, ?????????????? ????? ?? ??? ??????, ? ????? ????? ?? ????????? ?????.??????? ?????????????? ????? ?????????? ?????????? ??????? 165 ??.???? ? ??????? 270 ???? ??????????? ????????? ?? ???????????? ? ????????? ?????, ?? ?? ???????? ????? ??? ?? ???? ???????? ??????? ? ?????????? ???? ?? ??????????????? ?????? ???.???? ? ??????????? ??????? ? ???? ?? ??????????? 3 ???? ????????? ????? ????????????, ?? ??????????? ? ?????????? ????? ??? ????? ?????????? ????????????????? ??? ??????? ? ???? ??????? ???????? (?? ??????????? ?????).- ?????? 10% ??????????? ??? ?????????? ???????? ?????? ????????????????? ??????? (?? ??????????? ???????????), ? ????? ??????? ?????? ??????? ??? ?????;- ?????? 18% ??????????? ? ????????? ???????.?? ?????? ??????? ??? ??????? ??? ??????????? ????????? ?????? 18/118 ??? 10/110:- ??? ????????? ???????? ???????, ????????? ? ??????? ???????, ?????, ?????;- ??? ????????? ??????, ???? ????????? ?????? ??????????? ???????? ??????;- ??? ????????? ?????? ?????????? ????????;- ??? ?????????? ?????????, ?????????????? ?? ??????? ? ????????? ???????? ??????????? ??????? ???;- ??? ?????????? ???????????????????? ?????????, ????????????? ? ?????????? ???.?????? 166 ?? ????????????? ??????? ?????????? ??????. ??? ???? ?????? ???? ?????? ?????? ??????????? ????????? ????.?????? ??????????? ????????? ???? ? ??? ????, ?? ??????? ?????????? ???????????? ????????? ???? ? ????????? ????? ???.[1,??.167]?? ??????????? ????????, ?????????? ??? ???????? ??????????? ????????? ???? ???????? ???????? ?????? ?? ????????? ???:- ???? ???????? (????????) ???????, ?????, ????? ? ????????????? ????;- ???? ?????? ??? ????????? ?????? ? ???? ??????????? ????????.?? ???????????-????????? ??????? ??? ???????????? ??????????? ???????? ??????????? ????????? ???? ???????? ????????? ????? ??????? ?????????? ???????.??? ?????????? ???????, ?????????? ?? ?????? 0%, ???????? ???????? ????????? ????? ????????, ? ??????? ?????? ?????? ????? ??????????.???????? ??? ?????????? ?????? ? ?????-??????? ????????????? ? ???? ?????????? ?????????? ??????????? ????? ???.????-??????? ? ??? ????????, ??????????????? ??? ?????????? ?????, ?? ????????? ???????? ????? ??????? ? ?????? (??? ??????? ?????????) ??????? ???.??????? ??? ? ??? ????? ????????????? ??? ?????????? ?????????????????? ?? ????????????? ?? ???????, ???????, ???????, ????? ???, ?????????? ????????? ???????, ????? ???, ??????????? ?? ???????????-????????? ??????? ??? ??????????? ????.????-??????? ??? ?????????? ???????????? ?? ??????? 5 ??????????? ???? ?? ??? ???????? ??? ?? ??? ???????? ????????????? ????.????-??????? ?????????? ??? ??????????? ? ?????????????? ??????????????? (?? ??????????? ??????, ????????? ???????? ? ????????????????? ?????????? ??????), ?????????? ?? ????, ???????? ??? ??? ??? ????????????? ???.? ????????? ?????????? ??????????????? ????? ??? ?????????? ????????? ???????.??? ?????????? ???????, ?????, ?????, ??????? ??????????? ?? ??? ? ?????-??????? ???????? ??????? ??? ???????? ????? ???? ?????? (???)?.??? ?????????? ??????? ?? ????????? ????? ????? ??? ???????? ? ????????? ????. ??? ???? ? ???????? ???????, ? ????? ?? ????? ????? ??? ?? ??????????.??? ?????????? ??????? ?? ???????? ?????? ????????????? ? ??????????????? ????????????????? ?????????? ?? ??????????? ??????-?????? ????????? ????????????, ???? ???????? ????? ?????????? ???????? ??? ??? ???? ???????? (????? ??????? ??????????).?????? ???????????? ??????-?????? ? ???????? ? ?????????? ??????? ????? ??????? ????? ?????????? ? ???????????? ??????-??????, ? ????? ????? ????? ??????? ? ??????.?? ??????????? ??????? ?????????? ? ??????? ?????????? ??????-??????. ??? ???????????? ?????????? ?? ?????????? ??????-?????? ??????? ??? ?? ??????????? ? ?????? ??? ?????????? ??? ? ?????? ? ??????.?????? 170 ?? ?? ????????????? ??????? ???????? (??????????) ???????? ??? ??? ?????????????????. ?????????? 3 ??????? ?????????? ???????? ???:- ??????? ??? ??????????? ? ?????? ??? ?????????? ??? ? ?????? ? ??????. ??? ????? ??????, ??????, ?????? ?? ??????? ?????????? ??????? ??? ?????? ?????????????? ??? ???????????? ?????????, ??????? ?????????? ???;- ??????? ??? ??????????? ? ????????? ????????????? ???????, ? ?.?. ???????? ??????? ??? ???????, ??? ?????? ??????????? ? ???????????? ?????????, ?? ?????????? ???. ??? ???? ??????? ??? ?????? ? ????? ??????? (???????? ???????) ??????????? ?? ?????????????, ? ?.?. ????? ??????????????? ??????????.- ?????, ????????? ???????? ? ????????????????? ?????????? ????? ????? ????? ???????? ? ??????? ???? ??????? ??? ? ??????? ????????? ???????. ??? ???? ??? ????? ??????????? ??? ???????? ? ?????? ? ??????????? ??????.???? ????????? ??????????? ??? ???????????? ???????, ?????, ????? ?????????? ? ???????????? ???, ?? ??????? ??? ?? ???? ????????? ???????? ??????????? ? ????????? ?????????????? ????? ? ?????, ? ???????? ??????????? ? ???????? ?????????? ?????? ??? ?????????? ??? ? ?????? ? ??????.?????? ??????????? ?? ???????? ??? ???????????? ???????????? ????? ????????????? ??????????, ?? ?????????? ??? ? ??????????, ?????????? ??? (??? ????? ???).??????? ?????????? ??? ?????????:

1. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

2. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1.

3. Общая сумма налога не исчисляется налогоплательщиками - иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ в соответствии с порядком, установленным пунктом 1.

4. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, момент определения налоговой базы которых, установленный статьей 167 НК РФ, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

5. Общая сумма налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

6. Сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции.

7. ? ?????? ?????????? ? ????????????????? ?????????????? ????? ??? ????? ???????? ??????????????? ????????? ?????? ????? ????? ????????? ????? ??????, ?????????? ??????, ????????? ????? ?? ????????? ?????? ?? ???? ??????????? ??????????????????.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

1. товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

2. товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

????-??????? ???????? ??????????, ???????? ?????????? ??? ???????? ??????????? ????????????? ????????? ??????? (?????, ?????), ????????????? ???? (??????? ????????????, ??????, ??????? ???????????? ?????????? ??????? (?????, ?????), ????????????? ???? ?? ?????? ?????) ???? ?????? ? ??????.[17,c.32]

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая сумма налога - увеличенная на суммы восстановленного налога.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, подлежит возмещению налогоплательщику, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

При реализации товаров (работ, услуг), сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:

· лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

· налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Уплата налога по операциям, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

????????????????? (????????? ??????), ??????? ??????????? ? ????????? ?????? ?? ????? ?????? ????? ??????????????? ????????? ?????????? ? ???? ?? ??????? 20-?? ????? ??????, ?????????? ?? ???????? ????????? ????????, ???? ???? ?? ????????????? ????????? ??????.?????????? ???:1. ???? ?? ?????? ?????????? ??????? ????? ????????? ??????? ????????? ????? ????? ??????, ??????????? ?? ?????????, ?????????? ??????? ???????? ?????????? (??????, ????????) ?????????????????.
????? ????????????? ?????????????????? ????????? ?????????? ????????? ????? ????????? ?????????????? ????? ??????, ?????????? ? ??????????, ??? ?????????? ??????????? ????????? ????????. .[17,c.34]

2. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

3. В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки в соответствии со статьей 100 НК РФ.

Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены