Курсовая работа: Расчёт финансового результата от обычной деятельности МП "Зелёный Зерг" и составления финансовой отчётности по данным бухгалтерского учёта

Счет № 31 "Счета в банках" имеет такие субсчета:

№ 311 "Текущие счета в национальной валюте";

№ 312 "Текущие счета в иностранной валюте";

№ 313 "Прочие счета в банке в национальной валюте";

№ 314 "Прочие счета в банке в иностранной валюте".

На дебете счета № 31 "Счета в банках" отражается поступление денежных средств, на кредите - их использование.

Субсчета № 312 "Текущие счета в иностранной валюте", № 314 "Прочие счета в банке в иностранной валюте" предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте.

Операции по счету № 31 "Счета в банках" отражаются на основании проверенных выписок банка и денежных документов, приложенных к ним. Если в выписках банка выявляются ошибочно проведенные операции на счете № 31 "Счета в банках", то они отражаются соответственно на дебете или кредите счета № 31 "Счета в банках" в корреспонденции с субсчетом № 374 "Расчеты по претензиям".

Об ошибках письменно извещают учреждение банка и требуют их исправления Ошибки, допущенные в операциях счета № 31 "Счета в банках", необходимо своевременно выявлять и следить за их обязательным и точным исправлением учреждением банка. Не выявленные или не исправленные ошибки влекут за собой потери денежных средств и должны быть в конечном счете списаны на потери предприятия. По счету № 31 "Счета в банках" остаток на каждый данный момент времени должен соответствовать остатку денежных средств, зафиксированному в выписке банка по Текущему счету предприятия.

Аналитический учет на счете № 31 осуществляется по выпискам банка, и только при наличии на предприятии расчетных субсчетов открывают отдельные аналитические счета для учета операций по Текущему счету и каждому субсчету.

Выписки банка. Основой для записи операций на счете № 31 "Счета в банках" являются выписки с этих счетов. Периодически (чаще - ежедневно) банк выдает владельцам Текущих счетов выписки со счета с копиями расчетных операций. Выписка обязательно представляется на 1-е число каждого месяца. Она проверяется предприятием с точки зрения соответствия ее приложенным документам; при этом устанавливается, все ли записи принадлежат предприятию-владельцу счета. Выписка является основой для записей в регистрах (Журнале 1 и Ведомости 1.2) операций на Текущих счетах. Записи банка и предприятия должны быть идентичными, но нужно учесть, что счет № 31 "Счета в банках" предприятия является активным, а для банка Текущие счета предприятий являются пассивными. Поэтому на дебете в выписке банка указывается сумма средств, списанная с Текущего счета, а на кредите — зачисленная на него, соответственно сальдо в выписке будет учитываться по кредиту счета.

Сальдо на счете № 31 всегда должно быть одинаковым как в учете банка, так и предприятия.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по Текущему счету, а потому обязательно должна включать дату, номер документа, краткое содержание операций и суммы записей на дебете и кредите, а также остатки средств на начало и конец периода.

При журнальной форме учета операции на кредите счета № 31 "Счета в банках" находят отражение в Журнале 1, а на дебете — в Ведомости 2.

На основании ведомости на вычислительных машинах разрабатывают машинограмму — оборотную ведомость (с остатками и оборотами) на счете № 31 "Счета в банках", итоги которой затем в сгруппированном виде автоматически переносятся по синтетическим счетам в Главную книгу.

4. Порядок ведения кассовых операций в национальной валюте Украины

Кассовые операции (поступление наличных в кассу и выдача из нее) осуществляются на основании существующей законодательной базы.

Законодательная база:

1. Постановление Правления Национального банка Украины "Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине" № 72 от 19.02.2001 г. (зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины 15.03.2001 г. под № 237/5428).

2. Постановление Правления Национального банка Украины "Инструкция об организации работы по наличному обращению учреждениями банков Украины" (зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины 12.03.2001 г. под № 216/5407).

Касса — самостоятельное структурное подразделение предприятия, предназначенное для сохранения средств и проведения расчетов наличными. Материальная ответственность за сохранение средств и ведение кассовых операций возложена на кассира, с которым заключают договор о материальной ответственности в форме обязательства кассира (или другого уполномоченного лица).

Денежные средства в кассу поступают со счета в банках (№ 31), помещенного вследствие реализации товарно-материальных ценностей, от подотчетных лиц и т.д.

Поступление денежных средств в кассу оформляют приходными кассовыми ордерами, выдачу — расходными кассовыми ордерами. Приходные кассовые ордера подписывают главный бухгалтер и кассир, а расходные — руководитель предприятия, главный бухгалтер и кассир. В приходных ордерах указывают, от кого, за что или для чего получены деньги, а в расходных — кому, за что или для чего они выдаются. В ордерах также проставляют корреспондирующие счета, на которых должна быть отражена операция и указаны оправдательные документы, явившиеся основанием для составления ордеров (чеки, авансовые отчеты и т.д.).

Лимиты остатка наличных денежных средств в кассе для каждого предприятия устанавливаются коммерческими банками по месту открытия счета с учетом режима и специфики работы предприятия. Если лимит остатка наличных в кассе предприятия вообще не установлен, вся наличность в его кассе на конец дня должна быть сдана в банк (независимо от причин отсутствия лимита кассы).

Предприятия могут иметь в своей кассе наличные в пределах лимитов остатка и использовать их из выручки в пределах норм. Лимиты остатка наличных в кассе определяются ежегодно и в случае необходимости пересматриваются.

Лимит — это предельная сумма, которая может находиться в кассе предприятия на конец рабочего дня.

Порядок установления лимитов остатка наличных в кассе регулируется Инструкцией Национального банка Украины "Об организации работы с наличным обращением учреждениями банков Украины", утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины № 69 от 19.02.2001 г. (зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины под № 216/5407 от 12.03.2001 г.).

Предприятия и индивидуальные предприниматели, имеющие Текущие счета в банке, обязаны сохранять свои денежные средства в учреждениях банков. Наличные, получаемые с собственных Текущих счетов, могут расходоваться исключительно на указанные в чеке потребности, не противоречащие действующему законодательству, в т.ч. нормативным актам НБУ. Для подтверждения осуществленных целевых расходов наличных предприятия и индивидуальные предприниматели должны представлять обслуживающему учреждению банка (по его требованию) отчетные платежные расчетные документы (кассовые и товарные чеки, квитанции к приходным ордерам, налоговые накладные, договора покупки-продажи, акты закупки, счета-фактуры и др.).

Сумма платежа наличными одного предприятия (индивидуального предпринимателя) не должна превышать 3 тыс. гривен в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам. Платежи сверх установленной предельной суммы (3 тыс. грн.) осуществляются исключительно в безналичном порядке.