Курсовая работа: Рациональная организация системы бюджетирования на примере ООО "КХ Весна"
На откорме на начало 2010 года будет находиться 195 гол молодняка.
Планируется среднесуточный привес 420 гр.
Потребность в кормах на 1 день и на 1 гол по группам животных следующая: для дойных коров - 42 у.е., для коров находящихся в запуске – 38 у.е., для животных на выращивании и откорме – 36 у.е., для приплода -28 у.е.
Ежемесячно планируется реализовать молока 90% от производимого. Ожидаемая фактическая себестоимость -700 руб./ц., ожидаемая цена реализации -750 руб./ц.
Приплода планируется реализовать в январе - 20 гол, феврале -40 гол, марте -110 гол, апреле -93 гол, ноябре - 5 гол. Плановая себестоимость приплода – 270 руб./гол, ожидаемая живая масса 1 гол – 85 кг, ожидаемая фактическая себестоимость 1ц живой массы - 430 руб., Ожидаемая цена реализации – 530 руб./ц. Ожидаемая себестоимость 1 ц привеса -450 руб.
Зерно пшеницы реализуется: в октябре – 35% от всего урожая, ноябре – 40%, декабре – 10%. Ожидаемая цена реализации - 1000 руб/ц, ожидаемая фактическая себестоимость – 800 руб/ц.
Рожь реализуется в октябре – 20%, ноябре – 35%, декабре – 22%. Ожидаемая цена реализация 930 руб/ц, ожидаемая фактическая себестоимость – 750 руб/ц.
Сено реализуется в октябре - 15%, ноябре – 16%, декабре – 12%. Ожидаемая цена реализация 320 руб/ц, ожидаемая фактическая себестоимость – 202 руб/ц.
Плановая фактическая себестоимость зеленой массы–150 руб./ц.
Картофель реализуется: в сентябре – 50%, октябре – 15%, декабре – 20%. Ожидаемая продажная цена– 920 руб./ц, ожидаемая фактическая себестоимость – 600 руб./ц.
В марте предприятие получит кредит на производственные нужды – 4,5 млн. руб сроком на 6 мес под 18% годовых. Погашение кредита со следующего месяца в равных долях. В мае предприятие планирует купить оборудование на сумму 950 тыс. руб.
Предприятие сдает в аренду имущество, доходы от аренды ожидаются 25 тыс.руб. в месяц. Предприятие реализует имущество в мае на сумму 160 тыс.руб. и ноябре на сумму 200 тыс.руб.
Производственные расходы по растениеводству распределяются в соответствии со структурой: заработная плата – 29%, семена – 13%, удобрения – 8%, содержание оборудования – 15%, услуги – 10%, общепроизводственные и общехозяйственные расходы -15%, прочие – 10%.
Заработная плата распределяется по месяцам равномерно в течение всего года. Затраты на семена имеют место только в мае, удобрения распределяются равномерно на апрель и май, на содержание основных средств – равномерно в течении всего года, услуги –равномерно в мае, июне, августе и сентябре, общепроизводственные и общехозяйственные расходы – в течении всего года, услуги так же, прочие – как услуги.
Производственные расходы по животноводству распределяются: Заработная плата – 26%, корма – 34%, содержание основных средств – 15%, услуги 5%, общепроизводственные и общехозяйственные расходы – 10%, прочие -10%
Заработная плата распределяется по месяцам равномерно в течение всего года. Затраты на корма – пропорционально потребности в кормах, содержание оборудования – равномерно по месяцам в течении всего года, услуги – равномерно в течении всего года, прочие как и услуги.
2.2 Этапы составления генерального бюджета
На первом этапе формируются бюджеты по производству, т.е. на основе данных этого блока формируется прямая производственная себестоимость продукции.
Принципиальным является выделение бизнес-направлений, т.е. видов деятельности предприятия. Таковыми являются растениеводство, животноводство, птицеводство, переработка. По каждому бизнес-направлению отдельно формируется совокупность производственных бюджетов.
Бюджет производства продукции растениеводства
Одним из несомненных факторов поддержания конкурентоспособности продукции является организация эффективного процесса управления затратами предприятия, составной частью которого выступает планирование и контроль расходов. Отражая в бюджете прибылей и убытков предстоящие затраты на реализацию продукции, предприятие устанавливает плановые потребности в материальных и трудовых ресурсах для выполнения намеченных показателей, определяет маржинальную прибыль и рассчитывает точку безубыточности.
Центральным звеном бюджетов производственного блока растениеводства являются бюджеты по производству культур или технологические карты.
Горизонтом планирования для бюджета по производству является производственный цикл, т.е. период с июля текущего года по декабрь планового года (18 месяцев).
Основой для формирования бюджетов по производству культур являются нормативная база и структура посевных площадей.
На основании структуры посевных площадей формируется баланс продукции растениеводства , а также бюджет производства продукци