Курсовая работа: Ремонт и модернизация основных средств

ДЕБЕТ 10 (субсчет «Запасные части») КРЕДИТ 60

- 4000 руб. (4800 руб. - 800 руб.) - предприятием за свой счет приобретена запасная часть для замены в ходе ремонта станка (оприходована по стоимости приобретения без учета НДС);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

- 800 руб. - отражен в учете НДС, подлежащий уплате поставщику за запасную часть;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

- 4800 руб. - произведена оплата поставщику за запасную часть;

ДЕБЕТ 68 (субсчет «Расчеты по НДС») КРЕДИТ 19

- 800 руб. - принят к зачету в качестве налогового вычета НДС, уплаченный поставщику за запасную часть (при наличии счета-фактуры от поставщика);

ДЕБЕТ 10 (субсчет «Материалы, переданные для ремонта подрядчику») КРЕДИТ 10 (субсчет «Запасные части»)

- 4000 руб. - запасная часть передана подрядной организации для замены в ходе ремонта станка.

Поскольку ремонтируемое оборудование установлено в цехе основного производства (деревообрабатывающий цех), то затраты по его ремонту списываются на общепроизводственные (цеховые) расходы данного подразделения:

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 60

- 9000 руб. (10 800 руб. ~ 1800 руб.) - затраты по ремонту станка (без учета НДС) отнесены на общепроизводственные расходы деревообрабатывающего цеха (на основании акта приемки выполненных работ);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

- 1800 руб. - отражен в учете НДС, подлежащий уплате подрядчику за выполненные работы;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 60 (субсчет «Авансы выданные»)

- 5400 руб. - задолженность перед подрядчиком по оплате выполненных ремонтных работ частично закрыта авансовыми платежами.

Поскольку в данном случае оплачена не вся стоимость работ, а только половина, то и «входящий» НДС можно принять к вычету только в части оплаченных сумм (и при условии, что на этот момент получена счет-фактура от подрядчика на всю стоимость ремонта):

ДЕБЕТ 68 (субсчет «Расчеты по НДС») КРЕДИТ 19

- 900 руб. (1800 руб. х 50% или 5400 руб. : 1,2 * 20%) - принята к зачету в качестве налогового вычета часть НДС по оплаченной стоимости ремонтных работ;

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 10 (субсчет «Материалы, переданные для ремонта подрядчику»)

- 4000 руб. - списана стоимость запасной части, установленной подрядчиком на станке в ходе капитального ремонта (факт использования материалов заказчика должен быть обязательно отражен в акте приемки выполненных работ: какие материалы и на какую сумму были израсходованы в ходе ремонта);

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

- 5400 руб. (10 800 руб. - 5400 руб.) - произведена оплата подрядчику оставшейся части стоимости ремонтных работ;

ДЕБЕТ 68 (субсчет «Расчеты по НДС») КРЕДИТ 19

- 900 руб. (1800 руб. - 900 руб. или 5400 руб.: 1,2* 20%) - принята к зачету в качестве налогового вычета оставшаяся часть НДС по оплаченной стоимости ремонтных работ.

2.3 Модернизация (реконструкция) объектов основных средств

Общие вопросы модернизации (реконструкции) объектов основных средств.

Восстановление имущества (основных средств) может сопровождаться улучшением функциональных характеристик объекта. Такое улучшение его свойств может достигаться в ходе его достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции или технического перевооружения. Поскольку отражение данных операций в бухгалтерском учете и для целей налогообложения идентично, то в дальнейшем в книге будет упоминаться только термин «модернизация» (реконструкция) основных средств, в том числе и когда речь будет идти о других видах работ.