При написании работы информационную базу составили учебные пособия отечественных и российских авторов, периодические издания, законодательные и нормативные акты Республики Беларусь, а также отчетная документация организации.

1. Денежные средства и денежные документы - как объект финансово-хозяйственного контроля

1.1 Денежные средства и денежные документы: экономическая сущность и задачи их контроля

Деньги - это особый товар, служащий всеобщим эквивалентом, то есть выражающий стоимость всех других товаров. Деньги являются одним из величайших изобретений человечества, они имеют длительную историю развития и оказывают огромное влияние на рыночную экономику.

В экономической литературе существуют несколько концепций происхождения денег. Одними из самых распространенных являются рационалистическая и эволюционная. Первая объясняет происхождение денег как итог соглашения между людьми. "Деньги - это то, что общество признает деньгами".

Согласно второй концепции, деньги появились в результате эволюционного процесса, который привел к тому, что некоторые предметы выделились из общей массы и заняли особое место, стали выполнять функции денег [37, с.295].

Наиболее распространенным среди современных экономистов является функциональный подход к сущности денег. Для него характерно отношение к деньгам как к определенному инструменту, стихийно выработанному (или, точнее, отобранному среди многих альтернатив) рыночной экономикой для решения проблем товарного обращения.

В качестве денег в экономике смогли удержаться только те платежные инструменты, которые оказались способными наилучшим образом выполнять диктуемые рынком функции. Таким образом, сущность денег определяется выполняемыми ими функциями. Деньгами может быть все, что признается людьми за деньги и выполняет их функции [22, с.116].

Подавляющее большинство экономистов выделяют следующие три функции денег:

1) средство обмена;

2) средство измерения стоимости (учета)

3) средство накопления (сбережения, образования сокровищ).

Рисунок 1 - Функции денег в экономике

Источник: [37, с.93]

Принципиальных противоречий по поводу определения функций денег у экономистов разных школ нет, просто в некоторых теориях денег рассматриваются дополнительные функции (например, в марксистской теории - средство платежа и мировые деньги), однако они могут быть определены как производные от трех основных функций.

В экономической литературе выделяют две основные формы денег: полноценных и символических, или неполноценных денег [37, с.93].

Полноценными деньгами называют деньги, стоимость товарного тела которых соответствует их номиналу, т.е. той стоимости, которая на них обозначена. Наиболее распространенным примером полноценных денег являются золотые монеты.

Символическими (неполноценными) деньгами являются деньги, стоимость товарного тела которых ниже их номинала. Примерами неполноценных денег могут служить бумажные деньги, неразменные на золото.

К денежным документам относятся оплаченные путевки в санатории, дома отдыха, марки госпошлины, почтовые марки, оплаченные авиабилеты и т.п. Поскольку все денежные документы имеют цену приобретения, их учету на предприятии следует уделить особое внимание. Ревизия операций с наличными средствами и денежными документами способствует укреплению платежной дисциплины и повышению эффективности использования финансовых ресурсов в организации. Основными задачами ревизии операций с наличными денежными средствами и денежными документами являются:

проверка соблюдения правил документального оформления операций по приходу и выдаче наличных денежных средств из кассы;

контроль за обеспечением условий хранения и сохранности наличных денег в кассе;

проверка соблюдения лимита хранения наличных денег в кассе и при выдаче их на операционно-хозяйственные нужды и другие расходы;

контроль за соблюдением в организации Правил ведения кассовых операций и кассовой дисциплины;

проверка соблюдения установленного порядка хранения чековых книжек, и получения по ним денег;

контроль за своевременным и полным оприходованием денег, полученных из банка, при реализации товарно-материальных ценностей и услуг за наличный расчет;

соблюдение сроков внезапных инвентаризаций кассовой наличности;

проверка законности, достоверности и целесообразности кассовых операций.

Таким образом, наличные денежные средства играют важную роль в обеспечении платежеспособности организации. Проверки кассовых операций проводятся с целью контроля за правильностью ведения кассовых операций в организации и призваны выявлять существующие в организации недостатки в учете наличных денежных средств, устранить их и избежать в будущем.

1.2 Нормативно-правовое регулирование и информационное обеспечение проверки кассовых операций

Знание и грамотное использование нормативной базы является неотъемлемой частью деятельности ревизора. Нормативно-правовые акты, регулирующие вопросы учета и отчетности операций с денежной наличностью и денежными документами можно условно разбить на две труппы:

документы, устанавливающие основные формы учета наличных денежных средств и денежных документов;