Курсовая работа: Система учета обязательств в Республике Казахстан

При создании резервного фонда дебетуют счет 938 «Прочие» и кредитуют счет 686 «Прочие», субсчет «Резервный фонд ликвидации последствий, связанных с завершением операций по недрапользованию на месторождении». Перечисленные суммы созданного резервного фонда на специальный депозитный счет в банке отражаются по дебету счета 423 «Деньги на специальных счетах в банке» и кредиту счета 441 «Деньги на расчетном счете».

Расходы по ликвидации последствий, связанных с завершением операций по недрапользованию на месторождении относят в дебет счета 686 с кредита счетов 671, 681, 651, 634, 920 и др. Оплата указанных выше расходов отражается на основании предъявленных в банк документов по дебету счета 441 «Деньги на расчетном счете» и кредиту счета 423 «Наличность на специальных счетах в банке».

Для учета прочей кредиторской задолженности и начислений предназначены счета подраздела 68 «Прочая кредиторская задолженность и начисления». Учет прочей кредиторской задолженности ведется на счете 687 «Прочие». По кредиту данного счета могут быть отражены:

- суммы, которые ошибочно зачислены на счета в банке. При их

зачислении дебетуют счета по учету денежных средств (423, 431,432,441);

- суммы дохода участников товарищества в соответствии с их долей

за счет нераспределенного дохода или за счет резервного капитала. При начислении дебетуют счета 561 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года», 562 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) предыдущих лет», 551 «Резервный капитал, установленный законодательством», 552 «Прочий резервный капитал»;

- суммы налога на добавленную стоимость по возвращенной

готовой продукции и покупным товарам, а также выполненным, но не принятым заказчиком работам и услугам, которые отражаются по дебету счета 633 «Налог на добавленную стоимость»;

- суммы удержаний из оплаты труда работников за брак, порчу

инструментов. По исполнительным листам – в корреспонденции со счетом 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

- начисление задолженности при возврате реализованных товаров

(выполненных работ, оказанных услуг), оплаченных покупателями и заказчиками полностью или в сумме выданных им авансов, - в корреспонденции со счетом 711 «Возвраты проданных товаров»;

- начисленные суммы расходов по текущей аренде – в

корреспонденции со счетами 811 «Расходы по реализации товаров, (работ, услуг)», 821 «Общие и административные расходы», 937 «Арендная плата».

По дебету счета могут отражаться:

- суммы погашения возникшей задолженности – в корреспонденции со счетами учета денежных средств (431, 432, 441, 451);

- суммы подоходного налога, удержанные при начислении суммы дохода участникам товарищества в соответствии с их долей – в корреспонденции со счетом 634 «Прочие»;

- зачет ранее оплаченных сумм арендной платы – в корреспонденции со счетом 342 «Арендная плата»;

- скидки с продаж и с цены, предоставленные покупателям и заказчикам товаров - в корреспонденции со счетами 712 «Скидка с продаж», 713 «Скидка с цены».

Аналитический учет по счету 687 ведется по каждому кредитору в ведомости учета расчетов с дебиторами и кредиторами.[23,228]

2.4 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

К поставщикам и подрядчикам относят предприятия и организации, поставляющие ТМЗ или оказывающие услуги и выполняющие разные работы. Расчеты с поставщиками и подрядчиками, как правило, осуществляются в безналичном порядке. Форма расчетов определяется договором или соглашением. Основными формами расчетов являются: акцептная, аккредитивная, платежными поручениями, чеками, платежными поручениями в порядке плановых платежей, в порядке зачета взаимных требований, векселями.

Для отражения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 671 «Счета к оплате».

По кредиту счета 671 «Счета к оплате» отражается:

- стоимость приобретенных товарно-материальных запасов, внеоборотных активов и др., а также стоимость услуг по их доставке и переработке на стороне – в корреспонденции с соответствующими счетами учета ТМЗ, внеоборотных активов и др.;

- стоимость принятых работ и потребленных услуг – в корреспонденции со счетами 811 «Расходы по реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг) », 821 «Общие и административные расходы»;

- сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) – в корреспонденции со счетом 331 «Налог на добавленную стоимость к возмещению»;

- сумма обнаруженных недостач сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества при приемке на склад поступивших акцептованных (оплаченных) ТМЗ и внеоборотных активов, а также несоответствие цен, обусловленных договором, и арифметические ошибки – в корреспонденции со счетом 334 «Прочие».