Курсовая работа: Система вычетов по НДФЛ

Содержание

Введение

1. Понятие и содержание НДФЛ

1.1 Экономическое содержание

1.2 Характеристика основных элементов

1.3 Порядок исчисления и уплаты в бюджет

2. Налоговые вычеты по НДФЛ

2.1 Сущность налоговых вычетов

2.2 Виды налоговых вычетов

2.3 Налоговая декларация: назначение, порядок заполнения

3. Предложения по совершенствованию систем вычетов НДФЛ

Выводы и предположения

Список литературы

Введение

Немного об истории возникновения налога в России.

Первая своеобразная попытка ввести подоходное обложение в России относится к 1810 году, когда война с Наполеоном истощила государственный бюджет и требовались дополнительные источники финансирования. В течение последующих годов XIX века подоходное обложение отсутствовало. Настоящий подоходный налог был установлен лишь 6 апреля 1916 года под влиянием тех требований, которые в связи с мировой войной предъявлялись к бюджету. Законом были установлены многочисленные вычеты из дохода: издержки, связанные с получением дохода; взносы хозяев по страхованию рабочих; отчисления на амортизацию; убытки от порчи имущества; проценты по долгам; пожертвования; страховые премии по страхованию жизни и на “дожитие” и т.д. Давались льготы по семейному положению и по болезни. Ставки налога были прогрессивными (0,82 до 10%).

В налоговой системе любого государства всегда присутствуют два основных компонента – корпоративный и индивидуальный. Среди налогов, уплачиваемых населением, наиболее распространенным является подоходный налог, существующий практически во всех странах мира. Подоходным налогом называется налог, который взимается с дохода налогоплательщика.

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, он установлен Налоговым Кодексом Российской Федерации (часть 2, глава 23) и взимается на всей территории страны. Приказом МНС РФ от 14.04.2004 N САЭ-3-04/284@. утверждены методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса РФ.

В современных условиях налог на доходы физических лиц в РФ является одним из основных бюджетообразующих налогов (четвертый по фискальной значимости после ЕСН, НДС и налога на прибыль организаций). В настоящее время, вносимые изменения и дополнения в часть вторую, главу 23 НК РФ требуют постоянного исследования налога на доходы физических лиц: ставок, объектов и субъектов, налоговых вычетов, порядка исчисления и уплаты в бюджет. Данные обстоятельства и определяют актуальность курсового исследования.

1. Понятие и содержание НДФЛ

1.1 Экономическое содержание

Среди налогов, уплачиваемых населением наиболее распространенным является подоходный налог, существующий практически во всех странах мира. Подоходным налогом называется налог, который взимается с дохода плательщика.

В современных условиях почти во всех странах используется система индивидуального общеподоходного обложения с различной степенью прогрессии (в России ставка налога едина). Как и любой другой налог, подоходный налог является одним из инструментов регулирования экономики, с помощью которого государство пытается решить различные задачи.

Основная функция подоходного налога – фискальная, благодаря которой он используется как источник формирования доходов бюджета. Регулирующая функция подоходного налога с физических лиц заключается в том, что он обеспечивает перераспределение общественных доходов между различными категориями населения.

Через подоходное налогообложение достигается “поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними”. Иными словами, происходит передача средств в пользу более бедных и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более обеспеченные категории населения.

Сущность подоходного налога в России, как и отдельные его черты, во многом схожа с аналогичным налогом, применяемым во многих промышленно развитых странах. Его место в налоговой системе обусловлено общими принципами построения взимания.

Первым из основных принципов подоходного налогообложения является равенство перед ним всех плательщиков независимо от их социальной принадлежности – равное налоговое бремя всех граждан и прямое обложение доходов.

Вторым принципом является то, что подоходный налог – это личный налог физического лица – объектом обложения является не предполагаемый усредненный доход, а доход, полученный конкретным плательщиком.

Третий принцип заключается в том, что основной способ взимания подоходного налога – у источника выплаты дохода – является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет.

--> ЧИТАТЬ ПОЛНОСТЬЮ <--