Курсовая работа: Состав бухгалтерской финансовой отчетности и основные правила ее предоставления и утверждения

В дальнейшем при записи бухгалтерских проводок я не буду указывать дату совершения операции, номер оправдательного документа и даже иногда сумму операции, так как я рассматриваю общие случаи совершения операций, не требующие излишней конкретизации. Таким образом, для целей дальнейшего изложения понятие бухгалтерской проводки будет более или менее совпадать с понятием "корреспонденция счетов", так как именно она будет интересовать меня для правильного отражения финансово-хозяйственных операций. Все бухгалтерские проводки можно условно разделить на четыре группы: 1-я группа: проводки, описывающие операции, связанные с изменением активов предприятия Проводки, описывающие операции, связанные с изменением структуры имущества предприятия (активов предприятия). Во всех проводках этой группы по дебету будет стоять активный счет (или активно-пассивный счет с дебетовым остатком), и по кредиту также будет стоять активный счет (или активно-пассивный счет с дебетовым остатком): Дебет (Д-т) активного счета Кредит (К-т) активного счета

Вот некоторые хозяйственные операции проводимые в ООО «Элси Лайн»

1.С расчетного счета получили денежные средства на выплату заработной платы – 64000 рублей

2.Выдано заработной платы – 64000 рублей

3.Перечисленные с расчетного счета средства в погашение задолженности поставщикам – 28600 рублей

4.Начислена заработная плата рабочим основного производства – 32000 рублей

5.Удержано из заработной платы НДФЛ – 3539 рублей

6.Часть нераспределенной прибыли направленная на формирование резервного капитала – 12537 рублей

7.Выпущенная с производства готовая продукция – 24038 рублей

8.Поступившие от поставщиков материалы – 16526,25(включая НДС)

9.Выданные деньги в подрасчет – 700 рублей

Далее перейдем к открытию счетов по данным операциям, посчитем оборот и найдем конечное сальдо (приложение № 1)

§7. Оборотно – сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость — один из основных бухгалтерских документов, содержит остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого счёта, cубсчёта.

Из оборотно-сальдовой ведомости формируется бухгалтерский баланс путем расчёта сальдо по бухгалтерским счетам и перенесения их в сам баланс. Оборотно-сальдовые ведомости используются для проверки бухгалтерских записей на наличие арифметических ошибок

Оборотно-сальдовая ведомость очень часто используется в анализе:

· Когда необходимо проанализировать показатели, которые нельзя рассчитать по укрупненным данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

· Когда надо проанализировать ситуацию на любую дату, а не на конец отчетного периода, что удобно для ведения управленческого учета.

· Когда необходимо использовать методику анализа, использующую показатели данных аналитического учета.

Оборотная ведомость – это таблица, в которую записывают наименования и номера счетов, суммы начального (дебетового или кредитового) сальдо по каждому счету, суммы оборотов по дебету и кредиту и выводят конечное сальдо (дебетовое или кредитовое).

Оборотные ведомости бывают двух видов:

1. По счетам синтетического учета;

2. По счетам аналитического учета.

При составлении оборотных ведомостей необходимо выполнение следующих действий:

1. В бланк оборотной ведомости следует перенести наименование каждого счета, сальдо начальное (дебетовое или кредитовое), дебетовые и кредитовые обороты и сальдо конечное (дебетовое или кредитовое) по каждому работающему счету;

2. Подсчитать итоги по всем колонкам заполненной оборотной ведомости;

3. Обеспечить сверку полученных итогов с учетом следующих замечаний:

· в оборотной ведомости по счетам синтетического учета должны получиться три пары равных итогов, из которых итоги начальных остатков (сальдо начальных) должны равняться итогу начального баланса, а итоги оборотов – итогу по журналу хозяйственных операций;

· в оборотной ведомости по счетам аналитического учета итоги начальных остатков (сальдо начальных), оборотов и конечных остатков (сальдо конечных) должны быть равны начальному остатку (сальдо начальному), оборотам и конечному остатку (сальдо конечному) соответствующего синтетического счета.