Курсовая работа: Состав и назначение финансовой отчетности
Операционная деятельность – основная деятельность предприятия, а также другие виды деятельности, не являющиеся инвестиционной или финансовой деятельностью. К этому виду деятельности относят: производство, реализация продукции, товаров, работ, услуг, которые осуществляются в соответствии с уставом предприятия.
Прочая деятельность – доходы от инвестиционной или финансовой деятельности (дивиденды, проценты и другие доходы; участие в дочерних предприятиях и др.).
Чрезвычайная деятельность – события и операции, которые не могут быть предусмотрены в рамках обычной деятельности и которые происходят без участия предприятия и нерегулярно (наводнения, оползни, пожары и т.д.).
Таким образом, соблюдается постепенный расчет финансового результата, то есть доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) показывают методом брутто с последующим вычитанием предоставленных скидок, возврата проданных товаров и налогов (НДС, акциз).
II. Элементы операционных расходов. В этом разделе отражают расходы операционной деятельности: материальные расходы, расходу на оплату труда, отчисления на социальные мероприятия, амортизацию, прочие операционные расходы. Эти данные необходимы для составления Отчета о движении денежных средств (при корректировке суммы нераспределенного дохода на неденежные статьи, в отчетности на сумму амортизации).
Такой подход позволяет классифицировать расходы по функциям.
III.Расчет показателей прибыльности акций. Этот раздел заполняют акционерные общества, акции которых открыто продаются или покупаются на фондовых биржах.
2.3. Отчет о движении денежных средств.
Содержание и форма Отчета о движении денежных средств и общие требования к раскрытию его статей определяются П(С)БУ 4 «Отчет о движении денежных средств».
Цель составления Отчета о движении денежных средств – предоставление пользователям финансовой отчетности полной, правдивой и непредвзятой информации об изменениях в денежных средствах предприятия и их эквивалентах за отчетный период.
В отчете о движении денежных средств приводятся данные о движении денежных средств в течение отчетного периода в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
Движение денежных средств – поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов.
К денежным средствам относятся:
- наличность;
- средства на счетах в банках;
- депозиты до востребования.
Эквиваленты денежных средств – краткосрочные высоколиквидные финансовые инвестиции, которые свободно конвертируются в определенные суммы денежных средств и характеризуются незначительным риском изменения их стоимости.
Последовательность составления Отчета о движении денежных средств основывается на требованиях отдельного раскрытия движения денежных средств в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
При составлении отчета о движении денежных средств:
а) неденежные операции инвестиционного и финансового характера исключаются (например, конвертация облигаций в простые акции, оплата акций необоротными активами и т.д.);
б) операции только внутри денежных средств и их эквивалентов не считаются движением денежных средств (например, приобретение иностранной валюты с оплатой с текущего счета);
в) по операциям, вследствие которых возникает движение денежных средств по нескольким видам деятельности, суммы денежных средств распределяются между этими видами деятельности (например, уплата процентов по банковским кредитам считается операционной деятельностью, а возврат основной суммы этих кредитов – финансовой).
П(С)БУ 4 предусматривает использование непрямого метода определения результата движения денежных средств от операционной деятельности. Этот метод предусматривает корректирование суммы прибыли (убытка) отчетного периода от операционной деятельности до налогообложения, определенной в Отчете о финансовых результатах, до суммы денежных средств, полученных или использованных в операционной деятельности.
Движение денежных средств в результате операционной деятельности определяется путем корректирования прибыли (убытка) от обычной деятельности до налогообложения на суммы:
- изменений запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, связанной с операционной деятельностью, в течение отчетного периода;
- приведенные в неденежных статьях;
- приведенные в статьях, связанных с движением денежных средств в результате инвестиционной и финансовой деятельности.
Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности определяется на основании анализа изменений в статьях раздела баланса «Необоротные активы» и статьи «Текущие финансовые инвестиции».
Движение денежных средств в результате финансовой деятельности определяется на основании изменений в статьях баланса по разделу «Собственный капитал» и статьям, связанным с финансовой деятельностью, в раздела Баланса: «Обеспечение будущих расходов и платежей», «Долгосрочные обязательства» и «Текущие обязательства».