Курсовая работа: Состав материально-производственных запасов и их учет в строительных организациях
К-т сч. 68, субсчет 2 «Расчеты с бюджетом по НДС».
Затем его сумму включают в стоимость недостач:
Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
К-т сч. 19, субсчет 3 «НДС по приобретенным МПЗ».
Предъявление суммы недостач к взысканию отражается бухгалтерской записью:
Д-т сч. 73, субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Отражение разницы между балансовой и рыночной стоимостью недостачи:
Д-т сч. 73, субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
К-т сч. 98, субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и балансовой стоимостью по недостачам ценностей».
В случае бесспорной вины материально ответственного лица, сумма недостачи вычитается из его заработной платы, при этом разница между рыночной и учетной стоимостью включается в текущие доходы пропорциональной сумме удержания. Удержание недостачи из заработной платы отражается бухгалтерской записью:
Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т сч. 73, субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
По мере того, как виновное лицо погашает долг, часть доходов будущих периодов переводится в текущие доходы:
Д-т сч. 98, субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»
К-т сч. 91, субсчет 1 «Прочие доходы».
Недостача может быть обусловлена хищением. В этом случае руководитель составляет заявление в органы внутренних дел. Пока проводится следствие, недостача числится на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». При установлении и поимке похитителя:
Д-т сч. 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям»
К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Если органам внутренних дел не удается раскрыть дело о хищении материальных ценностей, они обязаны известить об этом руководство предприятия. В этом случае недостача относится на расходы предприятия:
Д-т сч. 91, субсчет 4 «Прочие расходы, не учитываемые для целей налогообложения»
К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
2. Организация учета МПЗ в строительстве
Все операции по движению МПЗ оформляются первичными документами, которые могут быть унифицированными, отраслевыми или разработанными организацией.
2.1 Документальное оформление и учет поступления МПЗ
Документальное оформление операций по поступлению МПЗ зависит от направления их поступления: поступление от поставщиков с участием транспортных организаций; вывоз ценностей от поставщиков транспортными службами организации; поступление от подотчетных лиц, закупивших ценности за наличный расчет и т.д.
Главным расчетным документом при поступлении ценностей служит счет-фактура – единственное основание для выделения в учете НДС[5] . При отсутствии или неправильном оформлении счета-фактуры НДС не может быть отнесен в зачет задолженности бюджету.
При поступлении ценностей от иногородних поставщиков их сопровождает подлинный экземпляр железнодорожной или водной накладной. В них приведены: номер вагона, контейнеров, дата отгрузки, количество мест, вид упаковки. Если расчетные документы поставщика (счет, счет-фактура) поступили, а сам груз еще не прибыл, то покупателю передается квитанция к железнодорожной или водной накладной.
Если ценности от местных поставщиков получены в порядке централизованного завоза автомобильным транспортом изготовителя, то их сопровождает товарно-транспортная накладная.
Все виды накладных содержат сведения о поставщике (наименование и реквизиты) и о ценностях: наименование, единица измерения, количество, вид упаковки, количество мест, цена, общая сумма к оплате. Накладные – это документы, подтверждающие факт отгрузки. Для покупателя они являются основанием для принятия ценностей к учету. При получении груза покупатель проверяет соответствие фактического наличия, качества и состояния ценностей, сведениям, указанным в накладной и условиям договора. По завершении приемки представители поставщика и получателя делают отметки в накладных о приемке и сдаче груза. После этого накладные становятся документами, подтверждающими приемку ценностей получателем.
Для получения ценностей через своего работника, организация должна оформить на него доверенность (типовая форма М-2). В доверенности указывается ФИО работника, паспортные данные, наименование поставщика, количество и наименование получаемых ценностей и срок действия. Доверенность, заверенная печатью организации, подписывается руководителем и главным бухгалтером. После оформления доверенности являются бланками строгой отчетности, регистрируются в специальном журнале и работник, получивший доверенность, расписывается за нее. Если ценности, указанные в доверенности, не получены в течение срока действия, она возвращается в бухгалтерию. Доверенность выписывается в одном экземпляре.