Курсовая работа: Состояние и перспективы развития учета денежных средств
На счете 50-2 «Операционная касса» учитываются наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п.
На счете 50-3 «Денежные документы» отражаются находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты и путевки, марки государственной пошлины и др. в сумме фактических затрат на их приобретение.
Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные этих ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов, который ведется по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет о поступивших и выбывших документах.
Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным приказом ЦБ РФ от 22.09.93 № 40, и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.95 №49.
В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров должна быть организована внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денег в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для проведения ревизии приказом руководителя назначается комиссия, которая по результатам проверки составляет акт, где указываются излишки или недостачи, а также виновные в нарушении Порядка ведения кассовых операций.
Выявленная недостача денег взыскивается с кассира, излишки приходуются в кассу с зачислением их в доход организации.
Независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности организации обязаны хранить свободные денежные средства в банках.
Расчеты по обязательствам с другими организациями, как правило, проводятся в безналичном порядке через банки или другими способами, устанавливаемыми ЦБ РФ в соответствии с законодательством РФ.
Безналичные расчеты осуществляются посредством перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.
В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчеты разделяют на иногородние и одногородние (местные).
Иногородними называют расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, которые находятся в разных населенных пунктах, а одногородними — расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, которые находятся в одном населенном пункте.
Статьей 862 ГК РФ и Положением ЦБ РФ от 12.04.01 № 2-П» О безналичных расчетах в Российской Федерации» (далее — Положение ЦБ РФ) предусмотрены безналичные расчеты платежными поручениями, по инкассо, по аккредитиву, чеками.
Формы безналичных расчетов выбираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых с банками. В рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.
Все операции по банковским счетам проводятся только на основании расчетных документов. Расчетный документ— это оформленное на бумажном носителе или в электронном виде распоряжение:
- плательщика — о списании денежных средств со своего счета и перечислении их насчет получателя;
- получателя — о списании денежных средств со счета плательщика и перечислении на счет, указанный покупателем.
1. Платежное поручение — это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Это наиболее распространенная форма расчетов.
Платежными поручениями могут перечисляться денежные средства: за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды, в целях возврата (размещения кредитов и займов) депозитов и уплаты процента по ним и т.д. В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.
Платежные поручения составляются на бланке формы 0401060 «Приложение К» и принимаются банком независимо от наличия средств на счете плательщика.
Если на счете достаточно денег для удовлетворения всех предъявленных требований, средства списываются со счета в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.
2. Аккредитивная форма расчетов.Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (далее — банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить такие полномочия другому банку (далее — исполняющий банк).
Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.
Плательщик представляет обслуживающему банку аккредитив на бланке формы 0401063 «Приложение Л».
3. Расчеты чеками. Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми оно вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.
Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются частью второй ГК РФ, а в части, им не урегулированной, — другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.
Чек оплачивается плательщиком за счет чекодателя, который не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Представление чека в обслуживающий чекодержателя банк для получения платежа считается предъявлением чека к оплате.
Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возмещения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.
Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и хранятся в порядке, установленном нормативными актами ЦБ РФ. В соответствии с Положением ЦБ РФ могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями.
4. Расчеты по инкассо.Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от должника платежей. Для таких расчетов банк-эмитент вправе привлекать исполняющий банк.