Курсовая работа: Современная налоговая система РФ, проблемы ее совершенствования
- государственная пошлина.
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. В настоящее время к региональным налогам относятся:
- налог на имущество организаций;
- налог на игорный бизнес;
- транспортный налог.
Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. В настоящее время к местным налогам относятся:
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц.
Специальные налоговые режимы:
- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
- упрощенная система налогообложения;
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются только НК РФ. Не могут устанавливаться федеральные, региональные и местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.
По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-августе 2009г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, (без учета единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет) на сумму 4052,7 млрд.рублей, что на 28,4% меньше, чем за соответствующий период предыдущего года. В августе 2009г. поступления в консолидированный бюджет составили 477,5 млрд.рублей и сократились по сравнению с предыдущим месяцем на 31,8% см. табл. 1[12] .
Таблица 1
Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей
в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам
млрд. рублей
Январь-август 2009г. | В % к январю-августу 2008г. | |||||
консолиди- рованный бюджет | в том числе | консолиди- рованный бюджет | в том числе | |||
феде- ральный бюджет | консолиди- рованные бюджеты субъектов Российской Федерации | феде- ральный бюджет | консолиди- рованные бюджеты субъектов Российской Федерации | |||
| Всего | 4052,7 | 1572,5 | 2480,1 | 71,6 | 59,4 | 82,4 |
из них: налог на прибыль организаций | 833,6 | 134,2 | 699,4 | 45,6 | 24,6 | 54,5 |
| налог на доходы физических лиц | 1052,7 | - | 1052,7 | 99,4 | - | 99,4 |
| налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации | 773,4 | 773,4 | - | 94,3 | 94,3 | - |
| акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации | 212,5 | 52,0 | 160,5 | 103,4 | 64,4 | 128,7 |
| налоги на имущество | 408,2 | - | 408,2 | 116,1 | - | 116,1 |
| налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами | 630,1 | 586,3 | 43,8 | 50,8 | 50,2 | 60,3 |
| из них налог на добычу полезных ископаемых | 613,6 | 571,2 | 42,4 | 50,4 | 49,8 | 59,4 |
| поступления в счет погашения задолженности по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам | 1,6 | 0,7 | 0,8 | 55,3 | 127,4 | 36,8 |
Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе-августе 2009г. обеспечили поступления налога на доходы физических лиц - 26,0%, налога на прибыль организаций - 20,6%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 19,1%, налога на добычу полезных ископаемых - 15,1% см рис 2[13] .
Рисунок 2. Структура поступивших налогов и иных обязательных платежей в бюджет РФ
В январе-августе 2009г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов 3521,9 млрд.рублей (87,0% от общей суммы налоговых доходов), региональных - 338,7 млрд.рублей (8,4%), местных налогов и сборов - 70,0 млрд.рублей (1,7%), налогов со специальным налоговым режимом - 119,1 млрд.рублей (2,9%).
Поступление налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-августе 2009г. составило 833,6 млрд.рублей и сократилось по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 54,4%. В общей сумме поступлений по данному налогу в январе-августе 2009г. доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам, снизилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 2,6 процентного пункта и составила 94,1%, доля налога с доходов, полученных в виде дивидендов, увеличилась на 2,1 процентного пункта и составила 4,9%. В августе 2009г. поступление налога на прибыль организаций составило 75,3 млрд.рублей и сократилось по сравнению с предыдущим месяцем на 41,9% см. табл. 2[14] .
Таблица 2
Поступление налога на прибыль организаций
Январь-август 2009г. | Справочно январь-август 2008г. | |||||||
| консолидированный бюджет | в том числе | консолидированный бюджет | в том числе | |||||
| млрд. рублей | в % к итогу | феде- ральный бюджет | консоли- дированные бюджеты субъектов Российской Федерации | млрд. рублей | в % к итогу | феде- ральный бюджет | консоли- дированные бюджеты субъектов Российской Федерации | |
| Всего | 833,6 | 100 | 134,2 | 699,4 | 1827,0 | 100 | 544,5 | 1282,5 |
из него: зачисляемый в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам | 784,3 | 94,1 | 85,6 | 698,7 | 1766,9 | 96,7 | 487,9 | 1279,0 |
| с доходов, полученных в виде дивидендов | 40,5 | 4,9 | 40,5 | - | 50,3 | 2,8 | 50,3 | - |
| с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам | 7,9 | 0,9 | 7,9 | - | 5,5 | 0,3 | 5,5 | - |
В январе-августе 2009г. в консолидированный бюджет Российской Федерации (консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации) поступило 1052,7 млрд.рублей налога на доходы физических лиц, что на 0,6% меньше, чем за соответствующий период предыдущего года. В августе 2009г. поступление налога на доходы физических лиц составило 120,9 млрд.рублей, что на 37,1% меньше, чем в предыдущем месяце см. табл.3[15] .
Таблица 3
Поступление налога на доходы физических лиц
Январь-август 2009г. | Справочно январь-август 2008г. | |||
млрд. рублей | в % к итогу | млрд. рублей | в % к итогу | |
| Всего | 1052,7 | 100 | 1059,1 | 100 |
из них: с доходов, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций | 27,7 | 2,6 | 23,9 | 2,3 |
| с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций | 0,2 | 0,0 | 0,1 | 0,0 |
| с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации | 1014,0 | 96,3 | 1023,2 | 96,6 |
| с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации | 9,0 | 0,9 | 9,3 | 0,9 |
| с доходов, полученных в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, процентных доходов по вкладам в банках, в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств | 1,8 | 0,2 | 2,6 | 0,2 |
В январе-августе 2009г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 212,5 млрд.рублей, что на 3,4% больше по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года. Основную часть поступлений (84,9%) обеспечили акцизы на автомобильный бензин, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин), табачную продукцию, дизельное топливо. При этом доля поступлений по акцизам на табачную продукцию и автомобильный бензин увеличилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года соответственно на 4,1 и 0,7 процентного пункта, на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) и акцизам на дизельное топливо - снизилась соответственно на 2,5 и 1,1 процентного пункта. В августе 2009г. поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 29,9 млрд.рублей, что на 4,3% больше по сравнению с предыдущим месяцем см. табл. 4[16] .
Таблица 4
Поступление акцизов по подакцизным товарам (продукции),
производимым на территории Российской Федерации
Январь-август 2009г. | Справочно январь-август 2008г. | |||||||
| консолидированный бюджет | в том числе | консолидированный бюджет | в том числе | |||||
| млрд. рублей | в % к итогу | феде- ральный бюджет | консоли- дированные бюджеты субъектов Российской Федерации | млрд. рублей | в % к итогу | феде- ральный бюджет | консоли- дированные бюджеты субъектов Российской Федерации | |
| Всего | 212,5 | 100 | 52,0 | 160,5 | 205,4 | 100 | 80,7 | 124,7 |
из них на: спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) | 2,9 | 1,3 | 1,5 | 1,4 | 4,1 | 2,0 | 2,1 | 2,0 |
| табачную продукцию | 50,2 | 23,6 | 50,2 | - | 40,0 | 19,5 | 40,0 | - |
| автомобильный бензин | 71,2 | 33,5 | - | 71,2 | 67,5 | 32,8 | 27,0 | 40,5 |
| легковые автомобили и мотоциклы | 1,3 | 0,6 | 1,3 | - | 2,1 | 1,0 | 2,1 | - |
| дизельное топливо | 20,6 | 9,7 | - | 20,6 | 22,1 | 10,8 | 8,8 | 13,3 |
| моторное масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей | 0,8 | 0,4 | - | 0,8 | 1,0 | 0,5 | 0,4 | 0,6 |
| вина | 2,8 | 1,3 | - | 2,8 | 3,0 | 1,5 | - | 3,0 |
| пиво | 20,1 | 9,5 | - | 20,1 | 19,3 | 9,4 | - | 19,3 |
| алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) | 38,5 | 18,1 | - | 38,5 | 42,3 | 20,6 | - | 42,3 |
| алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% до 25% включительно (за исключением вин) | 0,8 | 0,4 | - | 0,8 | 0,8 | 0,4 | - | 0,8 |
| алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением вин) | 1,9 | 0,9 | - | 1,9 | 2,2 | 1,1 | - | 2,2 |
В январе-августе 2009г. поступление налога на добычу полезных ископаемых состав?