Курсовая работа: Сравнительная характеристика специальных налоговых режимов

При выполнении соглашений о разделе продукции налогоплательщиками признаются только являющиеся инвесторами соглашения. Этот режим предусматривает особенности уплаты налогов в зависимости от вида деятельности, как добыча полезных ископаемых, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость.

Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов. Особенностью уплаты налога является возмещение государством уплаченных налогов назад предприятию. Этот режим также является добровольным, те, кто имеют право на него, могут им воспользоваться. В зависимости от вида деятельности различаются налоговая база, налоговая ставка, объект налогообложения.

Для примера рассмотрим несколько различных предприятий.

Пусть будет ИП (фермерское хозяйство), производящий сельскохозяйственную продукцию. Доля доходов от этой продукции составляет больше 70% в общем доходе. Он вправе применять ЕСХН, если захочет, тогда с 20 октября по 20 декабря он может подать заявление о переходе на ЕСН. Тогда его налоговая база будет доходы, уменьшенные на расходы и налоговая ставка будет 6%, платить и подавать налоговую декларацию он будет 1 раз в год, не считая суммы авансового платежа по итогам отчетного периода, который составляет полугодие. При этом он освобождается от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога и налога на добавленную стоимость (кроме подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Но при этом он вправе перейти и на УСН, вместо ЕСХН, но только в том случае, если у него по итогам 9 месяцев доходы меньше 15 млн. руб., он не применяет ЕСХН и средняя численность работников не больше 100 человек и он удовлетворяет условиям ст.346.12 НК РФ. Тогда он освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, единого социального налога и налога на добавленную стоимость (кроме ввоза на таможенную территории РФ). В таком случае он должен подать заявление в период с 1 октября по 30 ноября, сможет выбрать объект налогообложения (доходы или доходы минус расходы)