Курсовая работа: Сущность аудита его цель и задачи

По согласованной программе аудитор готовит заключение, знакомит о его содержании клиента. Последний составляет собственное мнение о фактическом состоянии данного предприятия.

Процедуры аудита.

Аудиторская проверка представляет собой совокупность определенных действий аудитора по проверке финансовой отчетности. Такие действия аудитора называются аудиторскими процедурами . Они в общем виде могут быть представлены следующим образом:

• ознакомление с отраслью и бизнесом клиента;
• осмотр предприятия и служебных помещений;
• рассмотрение политики компании в области учета;
• идентификация взаимосвязанных сторон(взаимосвязанными называются связь с филиалами, дочерними предприятиями);
• оценка потребности в привлеченных специалистах (когда аудитор сталкивается с тем, что требует специальных знаний).

I группа процедур. Информация о юридических обязательствах клиента.

• устав и уставные документы;
• протоколы собраний;
• договоры, контракты.

II группа процедур. Аналитические процедуры.

• оценка способности предприятия оставаться действующим;
• выявление вероятности ошибок в финансовой отчетности;

III группа процедур. Непосредственно тестирование.

• сокращение числа детальных аудиторских тестов (если вероятность ошибок невелика, то детализировать аудиторские тесты нет необходимости).
• выбор времени проведения аналитических процедур;
• подготовка тестов.

Аудиторские доказательства

Понятие аудиторских доказательств. Их виды.
Требования к ним предъявляемые.

Наиболее важной и трудоемкой работой аудитора является подготовка аудиторских доказательств по всем объектам контроля.

Порядок получения аудиторских доказательств определен международным нормативом аудита “Аудиторские доказательства” утвержденном в январе 1982 г.

Под аудиторским доказательством следует понимать информацию, которая подтверждает правильность отраженных в учете данных или данных полученных во время фактической проверки состояния контролируемого объекта, которую отбирает аудитор в процессе контрольных действий для выдачи заказчику заключения о достоверности представленной отчетности и правильности отражения в б/у операций, связанных с изменением состояния проверяемых объектов.

При подготовке аудиторских доказательств аудитор определяет основополагающие элементы, характеризующие состояние проверяемого объекта. Этим аудитор отличается от ревизора. Содержание аудиторских доказательств зависит от способа их получения.

Различают:

• прямые доказательства — когда получают доказательства непосредственно проводя независимую процедуру выявления состояния объекта;
• второстепенные доказательства - в этом случае используются данные внутреннего контроля или получения от 3 лиц.

В первом случае получают объективную и полную характеристику объекта, во втором к доказательствам нужно относиться очень осторожно.

документированные доказательства - содержащиеся в конкретных документах (Например, по расходному кассовому ордеру выдано 42 грн. на командировочные расходы, оправдательных документов нет. Указанная сумма списана на общехозяйственные расходы. В результате растет себестоимость, падает прибыль и налог на прибыль).

К аудиторским доказательствам предъявляются следующие требования:

• необходимость;
• обоснованность;
• полнота;
• правильность.

Под необходимостью аудиторского доказательства понимают получение конкретного необходимого аудиторского доказательства, содержание которого характеризует объект исследования.

Под обоснованностью аудиторского доказательства понимается обеспеченность того, что в первичных документах и отчетах, учетных регистрах, формах отчетности содержание подтверждается подписями конкретных исполнителей.

Под полнотой аудиторского доказательства понимают объем содержащейся в нем информации, достаточной для определения состояния объекта контроля.

Под правильностью понимают требование, в соответствии с которым должны быть приведены всесторонне проверенные аудиторские данные.

Источники аудиторских доказательств.

Источником информации аудиторских доказательств могут быть:

• данные первичных документов, отражающие содержание хоз. операции или первичные отчеты;
• учетные регистры, где обобщается и накапливается информация из соответствующих первичных документов и отчетов в разрезе их экономического содержания;
• главная книга;
• бухгалтерская отчетность;
• планы, сметы, калькуляции, распорядительные документы;
• материалы ревизий и проверок разных уровней;
• материалы внутрихозяйственного контроля, в т.ч. по результатам внезапных проверок, инвентаризации и т.д.;
• данные документального и фактического контроля;
• письменные и устные заявления работников предприятия и третьих лиц.

Методика получения аудиторских доказательств.

Для получения аудиторских доказательств используют общенаучные и специальные приемы документального и фактического контроля.

Содержание документов проверяют сплошным или выборочным методом.

Рабочие документы аудитора

Понятие и классификация рабочих документов.

В соответствии с положением о стандарте аудита рабочие документы - это записи, в которых аудитор фиксирует:

• использованные процедуры;
• тесты;
• полученную информацию и соответствующие;
• выводы, сделанные в ходе аудитора.

Рабочие документы должны включать в себя всю информацию , которую аудитор считает важной для правильного выполнения проверки и которая может поддержать те выводы, которые он проводит в своем заключении.

Задачи рабочих документов. Общая цель рабочих документов заключается в том, чтобы помочь аудитору в проведении аудита. Это данные для определения для данного конкретного случая типа аудиторского заключениями основа для проверок.

Состав и кол- во аудиторских док-тов определяются аудитором самостоятельно в каждом конкретном случае. Зависит от составления Рабоч. док-тов; квалификация аудитора; его опыта работы; условия договора на проведении аудита; нормативов, правил и внутренних стандартов, используемых аудиторской фирмой или частным аудитором.

Рабочие док-ты должны отвечать определенным требованиям:

• информацию содержать достаточно полную и детальную , чтобы другой аудитор, не участвующий в проверке мог составить четкое представление о проверке и подтвердить выводы;
• док-ты должны быть составлены в ходе проверки, составление их после проверки не допускается;
• док-ты должны отражать наиболее существенные моменты, по которым аудитору необходимо высказать мнение;
• должны позволять оценить фин. отчетность, в соответствии с установленными критериями;
• содержать информацию, необходимую или полезную для последующих проверок;
• отражать состояние и оценку системы внутреннего контроля и степень к нему;
• фиксировать процедуры по проверке и оценке системы б/у;
• док-ты должны быть составлены четко и разборчиво;
• используемые сокращения и усл. обозначения должны быть пояснены в начале папки раб.док-тов.;
• необходимо обязательно указывать место и дату составления док-та, фамилию аудитора и его подпись, № док-та, порядковый № стр. в рабочей документации.

Существует несколько типов классификации раб.док-тов:

1. По времени ведения и использования:

• долгосрочные;
• непродолжительного использования.

2. По способу и источникам получения:

• от третьих лиц;
• от предприятия клиента;
• составленные аудитором.

3. По характеру информации:

• правовогохар-ра (копии учред. договоров и т.д.);
• о руководстве и персонале предприятия (кол-во и прочие сведения);
• о структуре и организации предприятия;
• о системе внутреннего контроля;
• о системе б/у (структура, уровень автоматизации и т.д.);
• док-ты и оценки аудиторского риска;
• корреспонденция аудитора (письменные обращения аудитора, письма - предложения клиенту);
• итоговое заключение;
• предложения и рекомендации.