Курсовая работа: Теоретические основы банковского кредитования

При неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком обязательств по возврату банку-кредитору суммы основного долга (ее части) в день, являющийся установленной договором датой погашения этой задолженности, а также в случае возникновения иных оснований, предусмотренных законом или нормативными актами Банка России, ссудная задолженность переносится на счета по учету просроченной ссудной задолженности по основному долгу. При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т счета по учету просроченной задолженности, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета 324, 40310, 458 - активные счета)

К-т счета по учету размещенных денежных средств, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета 320-323, 40308, 441-457, 460-473).

При погашении просроченной задолженности по размещенным денежным средствам осуществляются бухгалтерские проводки в порядке, аналогичном изложенному, но в корреспонденции с балансовыми счетами по учету просроченной задолженности (балансовые счета 324, 458, 40310 — активные счета).

При отсрочке погашения предоставленных (размещенных) денежных средств или заключении дополнительного соглашения к договору, согласно которому увеличивается срок действия договора, делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т счета по учету размещенных денежных средств с новым сроком погашения, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета 320-323, 441-457, 460—73)

К-т счета по учету размещенных денежных средств со старым сроком погашения, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета 320-323, 441-457, 460-:-473).[16]

1.4 Бухгалтерский учет начисленных и полученных банком-кредитором процентов

Когда срок ссуды превышает один месяц, то в последний рабочий день каждого месяца, если этот день не является днем получения процентов, осуществляются проводки:

Д-т сч. 47427 "Требования по получению процентов";

К-т сч. 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям";

при наступлении сроков получения процентов -

Д-т расчетных, корреспондентских счетов, кассы и депозитных счетов - для граждан;

К-т сч. 47427 "Требования по получению процентов" и одновременно:

Дебет счета 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям";

К-т сч. 70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам".

Если срок окончания договора приходится на середину месяца или на последний день месяца, то в дополнение к вышепроизведенным осуществляются проводки:

Д-т расчетных, корреспондентских счетов, кассы и депозитных счетов - для граждан;

К-т сч. 70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам".[3]

Аналитический учет ведется по каждому договору.

1.5 Особенности кредитования в иностранных валютах

Бухгалтерский учет ссудных операций в иностранных валютах осуществляется на тех же балансовых счетах с указанием кода иностранной валюты. Приведем несколько примеров.

Проведена сумма иностранной валюты в сумме, предоставленной по кредитному договору клиенту, имеющему расчетный счет в банке:

Д-тсч. 45205840 "Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней"

К-т сч. 40702840 "Счета негосударственных организаций — коммерческие организации".

Выдана ссуда в иностранной валюте другому банку:

Д-т сч. 32006840 "Кредиты, предоставленные кредитным организациям на срок от 91 до 180 дней"

К-т сч. 30110840 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах" - списание ссуды в иностранной валюте с корсчета "НОСТРО" банка-кредитора, если банки-контрагенты не имеют корреспондентских отношений, или К-т сч. 30109840 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов" - зачисление ссуды в иностранной валюте на корсчет "ЛОРО" банка-ссудозаемщика;

получение банком ссуды в иностранной валюте - Д-т сч. 30110840 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"