а) самостоятельно

б) через инкассацию

Выписка из протокола, квитанция банка Препроводительная ведомость

а) 51

б) 57

4. В подотчет на хознужды и командировки Заявление с визой руководителя или приказ 71 5. Выдан аванс Договор 60 (61) 6. Уплачено поставщику Договор 60 7. Возврат полученного от покупателя аванса Договор 62 (64) 8. Отражена недостача в кассе Акт инвентаризации 94 (84) 9. Выдана ссуда работникам Двухсторонний договор 73 1 (73-2)

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации (приложение 3). Расходные ордера, оформленные на платежные ведомости, регистрируются только после выдачи по ним средств. При этом оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию, сти­пендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера АО «Альтаир» или лиц, на это уполномоченных.

В аналогичном порядке оформляются и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связан­ные со служебными командировками, нескольким лицам.

На расчетно-платежной ведомости фиксируется срок выдачи средств. По истечении сроков оплаты по ведомости кассир:

а) против невыплаченных сумм делает запись. “Депонировано";

б) составляет реестр депонированных сумм;

в) в конце ведомости проставляет фактически выплаченные и недополученные суммы;

г) заверяет своей подписью, записывает в кассовую книгу факти­чески выплаченную сумму и ставит на ведомости штамп с ука­занием номера соответствующего расходного ордера. Депонированные суммы сдаются в банк, на них составляется об­щий расходный кассовый ордер.

Все факты поступления и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнуро­вана и опечатана. Количество ее листов заверяется подписями ру­ководителя и главного бухгалтера АО «Альтаир».

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах, имеющих одинаковые номера страниц, через копировальную бумагу. Второй отрывной экземпляр служит отчетом кассира. Подчистки и неоговоренные исправления в книге запрещены. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера АО «Альтаир» или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому, за­меняющему его документу. Ежедневно он подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию отрывной экземпляр вместе с приходными, расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Отчет кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспон­денцию счетов, служит основанием для заполнения журнала орде­ра и ведомости по счету 50 "Касса" (приложение 5).

1.3. Инвентаризация кассы на ОА «Альтаир»

В сроки, установленные руководителем АО «Альтаир», а также при смене касси­ров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, на­ходящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Для производства ревизии кассы приказом руководителя АО «Альтаир» назна­чается комиссия, которая составляет акт. В ходе инвентаризации комиссия про­веряет правильность оформления кассовых документов; ведения кассовой книги; соблюдения лимитов остатка наличных денежных средств, установленных обслу­живающими АО «Альтаир» учреждениями банков; применения контрольно-кассо­вой техники.

При осуществлении наличных расчетов с применением контрольно-кассовой техники инвентаризация денежных средств начинается с проверки их фактиче­ского наличия в операционных кассах. На каждый объект ККТ должны быть в наличии документы, связанные с его приобретением, регистрацией и вводом в эксплуатацию.

Результаты инвентаризации денежных средств в операционных кассах опреде­ляются путем сверки фактического наличия денежных средств, указанных в жур­налах кассира-операциониста, с данными учета по счету 50 «Касса», субсчет «Опе­рационная касса». Результаты инвентаризации денежных средств, находящихся в основной кассе АО «Альтаир» (в том числе иностранной валюты), определяются путем сверки фактического наличия денежных средств в кассе с учетными данны­ми по счету 50 «Касса».

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма. Материально ответственное лицо на оборотной стороне акта пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных ин­вентаризацией, а руководитель АО «Альтаир» — решение по результатам инвента­ризации (приложение 4).

Выявленные излишки наличных денег приходуются как доход АО «Альтаир» , а недостача средств списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценно­стей», с которого затем списываются в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по про­чим операциям». С этой целью к нему открывается субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». По кредиту счета 73 отражается погашение виновными лицами сумм ущерба — в корреспонденции со счетами 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет» (при внесении работником наличных денежных средств в кассу АО «Альтаир» или перечислении на расчетный счет), со счетом 70 «Расче­ты с персоналом по оплате труда» (при удержании сумм ущерба из заработной платы работника).

В случае отказа кассира погасить недостачу АО «Альтаир» вправе оформить ис­ковое заявление в судебные органы. При отказе судом во взыскании ущерба с ви­новных лиц сумма ущерба списывается с кредита счета 73 в дебет счета 94. При взыскании с виновных лиц стоимости недостающих ценностей разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73, и их стоимостью, отраженной на счете 94, относится в кредит счета 98. По мере взыскания с винов­ного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счета 98 в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Глава 2. Совершенствование учета денежных средств.

2 .1. Проведение аудита кассовых операций

Аудит кассовых операций проводится для того, чтобы проверить, как АО «Альтаир» исполняет кассовую дисциплину. В задачи аудита кассовых операций входят:

- проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами;

- правильное документальное оформление операций с денежными средствами;

- контроль за сохранностью денежных средств и документов в кассе;

- своевременное проведение инвентаризации денег в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

При аудите кассовых операций проверяют:

- правильность документального оформления кассовых операций;