Курсовая работа: Учет доходов и расходов от внереализационных операций

Предприятие ООО "Уралтрансгаз" в условиях нестабильной экономической ситуации России, заключающие между собой различные сделки, часто предпочитают при оформлении договоров устанавливать цены в иностранной валюте или в условных единицах. В результате рублевый эквивалент суммы договора в момент возникновения обязательств и во время их погашения бывает разным. Возникает суммовая разница. Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 суммовые разницы относятся к внереализационным доходам, если они увеличивают экономическую выгоду предприятия.

Предприятиями ООО "Уралтрансгаз" заключен договор с ООО «БАКАЛЕЯ», купли-продажи, по которому продавец обязуется отгрузить покупателю свою продукцию на сумму эквивалентную 1200$ США, которую тот использует в качестве сырья для изготовления собственной продукции. Себестоимость продукции эквивалентна 900$ США. Курс доллара при возникновении обязательства 31 руб., а при погашении стал 32 руб. (положительная суммовая разница для продавца).

- Д 62 – К 90 ($1200 по 31 руб.) 37200 –предъявлен счет покупателю;

- Д 90 – К 68 ($ 200 по 31 руб.) 6200 – начислена сумма НДС;

- Д 90 – К 43 ($900 по 31 руб.) 27900 – списана себестоимость продукции;

- Д 90 – К 99 ($100 по 31 руб.) 3100 – определена прибыль от реализации;

- Д 51 – К 62 ($1200 по 32 руб.) 38400 – получена выручка от реализации;

- Д 62 – К 68 ($200х(32 -31 руб.)) 200 – начислен НДС по суммовой разнице;

- Д 62 – К 91($1000х (32 -31руб.)) 1000 – отражен доход от суммовой разницы;

2.3 Виды внереализационные расходы предприятия

Организация ООО "Уралтрансгаз" в период 2006-2007г, не было серьезных убытков от внереализационных расходов.

-Работникам отправляющимся в командировку поездом. На продажу билетов по безналичному расчету заключен договор с Ж./Д. В случае отмены командировки и возврата билетов, возвращается только стоимость билета, сумма комиссионных сборов идет в убытки Ж/Д.

Бухгалтер делает проводки:

Д 91 – К 71 сумма комиссионного сбора Ж./Д,

Д 99 – К 91 счет закрыли.

-Предприятие часто делает запросы в Налоговую инспекцию по предприятиям города. Каждая справка стоит 200 рублей. Справки оплачиваются, делаются проводки:

Д 91– К 51сумма за выданные справки,

Д 99– К 91 счет закрыли.

- Согласно Коллективному договору поздравляют юбиляров, покупают букет цветов. Директором подписывается поздравительный приказ. Бухгалтер делает следующие записи:

Д 91– К 10 сумма стоимости цветов,

Д 99– К 91 счет закрыли.

Сумма денежного поощрения списывается следующим проводками:

Д 91– К 70 сумма денежного поощрения,

Д 99– К 91счет закрывают.

- Расходы, связанные с мобилизационной подготовкой относятся на внереализационные расходы. В течение месяца делаются такие записи:

Д 91.02 – К 60

Д 99.06 – К 91.02 в конце месяца счет закрывается.

2.4 Существующие разницы в бухгалтерском и налоговом учете внереализационных операциях

Разницы в суммах доходов (расходов), принятых в бухгалтерском и налоговом учете, возникают из-за существующих различий в нормах, установленных главой 25 НК РФ и законодательством по бухгалтерскому учету. Необходимо отметить, что классификация доходов и расходов в главе 25 НК РФ не совпадает с классификацией доходов и расходов в положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Так, доходы, признаваемые внереализационными в ст. 250 НК РФ, в бухгалтерском учете учитываются в составе прочих расходов - операционных или внереализационных. При этом некоторые виды операционных доходов (расходов), такие, как доходы (расходы) от реализации основных средств и прочего имущества, главой 25 НК РФ признаются доходами (расходами) от реализации имущества.