Курсовая работа: Учет финансовых инвестиций
- отдельной инвестиции.
При этом, в случае если покупная стоимость будет ниже справедливой, разница – признается доходом.
В учетной политики в части краткосрочных финансовых инвестиций необходимо установить периодичность отражения изменения стоимости имеющихся краткосрочных финансовых инвестиций и основание для отражения изменений (либо на основе котируемой на биржевом или внебиржевом рынке цены, либо по справедливой расчетной стоимости, определенной по согласованию сторон исходя из доходности ценной бумаги).
Краткосрочные финансовые инвестиции учитывают на счетах подраздела 1100 «Краткосрочные финансовые инвестиции». Подраздел 1100 включает следующие группы счетов:
1110 - «Краткосрочные предоставленные займы»;
1120 - «Краткосрочные финансовые активы, предназначенные для торговли»;
1130 - «Краткосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения»;
1140 - «Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличие для продажи»
1150 - «Прочие краткосрочные финансовые инвестиции».
На счетах группы 1110 - «Краткосрочные предоставленные займы», учитываются займы, предоставленные организацией сроком владения до одного года.
Краткосрочные предоставленные займы – займы, предоставленные заимодавцем займополучателю под определенные проценты и гарантии, сроком до одного года.
Таблица 1 - – Хозяйственные операции на счетах группы 1110 «Краткосрочные предоставленные займы».
| № | Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Д-т | К-т | ||
| 1. | Денежные средства, переданные в качестве краткосрочных предоставленных займов | 1110 | 1010, 1020, 1040, 1050 |
| 2. |
Товары или услуги, переданные в качестве краткосрочных предоставленных займов: - на стоимость без НДС - на сумму НДС |
1110 1110 |
6010 3130 |
| 3. | Обесценение краткосрочных предоставленных займов | 7420 | 1110 |
| 4. | Восстановление ранее списанной суммы обесценения стоимости краткосрочных предоставленных займов при увеличении их стоимости | 1110 | 6240 |
| 5. | Положительная курсовая разница по краткосрочным предоставленным займам, выраженным в иностранной валюте | 1110 | 6250 |
| 6. | Отрицательная курсовая разница по краткосрочным предоставленным займам, выраженным в иностранной валюте | 7430 | 1110 |
| 7. | Погашение краткосрочных предоставленных займов | 1010, 1020, 1040, 1050 | 1110 |
На счетах группы 1120 - «Краткосрочные финансовые активы, предназначенные для торговли», учитываются краткосрочные финансовые активы, приобретенные с целью получения прибыли от краткосрочных колебаний цен.
На счетах группы 1130 - «Краткосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения», учитываются краткосрочные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения, которыми организация твердо намерена и способна владеть до наступления срока погашения, за исключением займов и дебиторской задолженности, предоставленных организацией.
Финансовые инвестиции, удерживаемые до погашения, такие как долговые ценные бумаги и подлежащие обязательному выкупу привилегированные акции, которые организация намеревается и имеет возможность удерживать до погашения. Если организация продает досрочно какие-либо финансовые вложения, удерживаемые до погашения (кроме исключительных случаев), оставшиеся финансовые вложения, удерживаемые до погашения, должны быть переведены в состав финансовых вложений, предназначенных для продажи и учитываться там в течение текущего и двух последующих отчетных периодов.
Таблица 2 – Хозяйственные операции на счетах группы 1130 «Краткосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения»
| № | Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Д-т | К-т | ||
| 1. | Приобретены краткосрочные финансовые инвестиции, удерживаемые до погашения, по первоначальной стоимости | 1130 | 3310, 3390 |
| 2. | Расходы по оформлению краткосрочных финансовых инвестиций, удерживаемых до погашения, отнесены на увеличение первоначальной стоимости. | 1130 | 3310, 3390 |
| 3. | Увеличение первоначальной стоимости краткосрочных финансовых инвестиций на дату составления финансовой отчетности при увеличении рыночной стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, удерживаемых до погашения | 1130 | 6150 |
| 4. | Отражение курсовой разницы в результате изменения курсов валют (отрицательная курсовая разница) | 1130 | 6250 |
| 5. | Отражение курсовой разницы в результате изменения курсов валют (положительная курсовая разница) | 7430 | 1130 |
| 6. | Уменьшение первоначальной стоимости краткосрочных финансовых инвестиций на дату составления финансовой отчетности при уменьшении рыночной стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, удерживаемых до погашения | 7330 | 1130 |
| 7. | Реализация краткосрочных финансовых инвестиций, удерживаемых до погашения |
1210 1280 | 1130 |
| 8. | Начислено вознаграждение по краткосрочным финансовым инвестициям, удерживаемым до погашения | 1270 | 6110 |
| 9. | Переведены краткосрочные финансовые инвестиции, удерживаемые до погашения, на счет долгосрочных финансовых инвестиций, удерживаемых до погашения. | 2030 | 1130 |
На счетах группы 1140 - «Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличие для продажи», учитываются краткосрочные финансовые инвестиции, которые не попали в следующие категории:
- займы, предоставленные организацией;
- инвестиции, удерживаемые до погашения;
- финансовые активы, предназначенные для торговли;