Курсовая работа: Учет финансовых ресурсов и их использование

Актив баланса включает два раздела, представленные по экономической однородности с точки зрения ликвидности имущества следующими основными группами.

Первый раздел «Долгосрочные активы» содержит информацию о нематериальных активах, движимом и недвижимом имуществе, представленными в составе основных средств, а также долгосрочными инвестициями.

Второй раздел «Краткосрочные активы» представляет наиболее ликвидные активы. Это мобильные средства организации, так как в короткое время могут быть обращены в наиболее ликвидную их часть – денежные средства.

Правая сторона баланса (пассив) раскрывает содержание собственного капитала и обязательств как долгосрочного, так и краткосрочного характера.

Собственный капитал отражен в третьем разделе пассива «Капитал и резервы».

Заемный капитал, исходя из сроков заимствования организацией, содержится в четвертом разделе бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства» и в пятом разделе «Краткосрочные обязательства».

В бухгалтерском балансе ООО «Строймонтаж» (Приложение 1) по статьям "Прибыль отчетного года" и "Использовано" (стр. 470 и 471) отражается сумма результатов финансовой деятельности и сумма использования прибыли. Суммы по данным статьям в итог баланса не входят.

Отчет о финансовых результатах и их использовании ООО «Строймонтаж» (Приложение 2) характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и соответствующий период предыдущего года.

Отчет о финансовых результатах и их использовании способствует выполнению целей финансовых отчетов путем раскрытия статей доходов, расходов, а также прибыли, остающейся в распоряжении организации, важной для оценки прошлой и прогноза будущей деятельности организации.

В отчете о финансовых результатах и их использовании доходы и расходы показываются с подразделением на доходы и расходы по обычным видам деятельности и прочие (доходы и расходы по операциям с долгосрочными и текущими активами, операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы, чрезвычайные доходы и расходы).

4. Синтетический и аналитический учет финансовых результатов и их использования

В соответствии с новым планом счетов бухгалтерского учета по МСФО, который вступает в силу с 1 января 2011 года[9] , синтетический учет финансовых результатов и их использования ведется на счетах группы 33 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и группы 35 «Итоговый финансовый результат».

В группу 33 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” входят следующие синтетические счета: 331 «Поправка результатов предыдущих периодов», 332 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет», 333 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода», 334 «Использованная прибыль отчетного года». Сальдо счетов этой группы на конец отчетного периода отражаются в подразделе 3.3. «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Балансового отчета о финансовом положении организации.

После утверждения годовой финансовой отчетности и её представления территориальным статистическим органам и другим пользователям информации должна быть проведена реформация Балансового отчета о финансовом положении организации. Она является обязательной учетной процедурой для всех организаций.

Реформация Балансового отчета о финансовом положении организации заключается в списании сумм:

результатов (прибыли/убытка) прошлых лет, выявленных в отчетном году, отраженных на счете 331 «Поправка результатов предыдущих периодов»;

использованной прибыли отчетного года, отраженной на счете 334 «Использованная прибыль отчетного года»;

чистой прибыли (убытка) отчетного года, учтенной на счете 333 «Чистая прибыль (убыток) отчетного года».

Операции, связанные с реформацией Балансового отчета о финансовом положении организации, отражаются заключительными бухгалтерскими проводками за декабрь отчетного года.

В результате реформации Балансового отчета о финансовом положении организации счета 331, 334 и 333 закрываются и в начале следующего отчетного года сольдо не имеют.

Финансовые результаты отчетного периода отражаются на счете 333 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода».

Счет пассивный, по кредиту отражается чистая прибыль и погашение убытков отчетного периода, по дебету – суммы чистых убытков отчетного периода. Сальдо этого счета может быть кредитовым – при наличии нераспределенной прибыли и в Балансовом отчете о финансовом положении организации отражается со знаком плюс или дебетовым при наличии непокрытого убытка и в Балансовом отчете о финансовом положении организации отражается отрицательным числом.

К счету 333 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» могут быть открыты следующие субсчета: 3331 «Чистая прибыль отчетного периода», 3332 «Чистый убыток отчетного периода».

Аналитический учет чистой прибыли (убытка) отчетного периода ведется по ее (его) видам.

Счет 333 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» корреспондирует по кредиту со следующими счетами:

Содержание хозяйственных операций	Дебет счетов
Отражена чистая прибыль текущего отчетного года. Проводка составляется в конце отчетного года, если общая сумма доходов превышает общую сумму расходов, то есть когда на счете 351 “Итоговый финансовый результат” образуется кредитовое сальдо	351 “Итоговый финансовый результат”
Списан чистый убыток текущего отчетного года при реформации Балансового отчета о финансовом положении организации. Проводка составляется в случае, если после списания суммы использованной прибыли текущего года на счете 333 “Чистая прибыль (убыток) отчетного периода” образовалось дебетовое сальдо	332 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет”

Счет 333 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» корреспондирует по дебету со следующими счетами:

Содержание хозяйственных операций	Кредит счетов
Списана чистая прибыль текущего отчетного года при реформации Балансового отчета о финансовом положении организации. Проводка составляется в случае, если после списания суммы использованной прибыли текущего года на счете 333 “Чистая прибыль (убыток) отчетного периода” образовалось кредитовое сальдо	332 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет”
Отражение чистого убытка текущего отчетного года. Проводка составляется в конце отчетного года, если общая сумма расходов превышает общую сумму доходов, то есть когда на счете 351 “Итоговый финансовый результат” образуется дебетовое сальдо	351 “Итоговый финансовый результат”
Списание суммы использованной прибыли отчетного года при реформации Балансового отчета о финансовом положении организации	334 “Использованная прибыль отчетного года”

Использование финансовых результатов ведется на счете 334 «Использованная прибыль отчетного года», счет предназначен для обобщения информации об использовании в отчетном периоде прибыли отчетного периода.

Счет активный, по дебету отражаются суммы использованной прибыли отчетного периода, по кредиту отражается перенесение (списание) в конце года, использованной прибыли отчетного периода. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой сумму использованной прибыли отчетного периода на конец отчетного периода и отражается в Балансовом отчете о финансовом положении организации отрицательным числом.

Аналитический учет ведется по направлениям (видам) использования прибыли отчетного периода.