Курсовая работа: Учет финансовых результатов. Налог на добавленную стоимость

Не признаются объектом налогообложения:

1) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

2) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

3) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;

4) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

5) передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);

Таким образом, исчисление НДС например при реализации товаров, происходит следующим образом:

Определяется стоимость реализованных товаров, затем на основе зарегистрированных поступивших на предприятие счетов-фактур рассчитывается сумма не облагаемая налогом (поскольку поставщики уже уплатили НДС за свою продукцию), разница между суммой выручки и себестоимостью товаров (подтвержденной счетами-фактурами) является налогооблагаемой базой, сумма налога определяется путем умножения налоговой базы на ставку налога, например 18%. Это происходит для того, чтобы избежать двойного налогообложения выручки предприятий, т.е. в принципе НДС является налогом на торговую наценку предприятия.

Задание №3

Юрид. лицу 10 августа 2008 года был предоставлен земельный участок для жилищного строительства. Права на земельный участок зарегистрированы 14 августа 2008 года. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 9600 тыс. руб. Налоговая ставка установлена представительным органам муниципального образования в размере 0,2%. Определить сумму земельного налога за 2008 г

Решение

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал, третий и четвертый квартал календарного года.

3. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

4. Налогоплательщики исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

5. Таким образом, земельный участок принадлежит юр. лицу 3 и 4 кварталы (полгода), соответственно сумма налога за год составит:

9600000*0,2%/2 = 9600 рублей.

Литература

1. Налоговый Кодекс РФ. Части первая и вторая

2. Абанин М. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования // Хозяйство и право. 2005. № 10. С. 78.

3. Адамов Н.А. Пути оптимизации системы налогообложения // "Все о налогах", 2008, N 5 – с. 22-28

4. Адамов Н.А. Направления, этапы и элементы оптимизации системы налогообложения // «Все о налогах», 2007, №12. – с. 16-19

5. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2005. – 528 с.

6. Беляков А.А. Оптимизация налогообложения: современный взгляд// Налоговый вестник, 2008, №4, с. 16-22

7. Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ. - М.: Питер, 2005. – 347 с.

8. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В. Методы налоговой оптимизации / под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 2001. С. 23.

9. Вахрушина М.А., Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности: Учебник. – М.: Вузовский учебник, 2007. – 588 с.

10. Воронина Н.В., Бабанин В.А. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента // Финансы и кредит. 2006. № 27. С. 40 - 50.

11. Вылкова Е.С. Использование резервов по сомнительным долгам для целей оптимизации налогообложения прибыли // "Налоговый вестник", 2007, №11 – с. 78-86

12. Голубчикова С. Налоговая оптимизация // "Аудит и налогообложение", 2008, N 1 – с. 25-30

13. Грекова З.Н. Методические аспекты учетной политики как способ оптимизации налогообложения // "Все для бухгалтера", 2008, №12 – с. 16-24