Курсовая работа: Учет кассовых операций в национальной и иностранной валюте
Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.
Выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.
Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.
При временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.
Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно- операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.
Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.
1.2 Правила ведения кассовых операций
в государственных учреждениях
учет кассовая операция валюта
Правила ведения кассовых операций в государственных учреждениях введены Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 апреля 2000 г. N 195 «Об утверждении Правил ведения кассовых операций в государственных учреждениях». Данные Правила устанавливают порядок ведения кассовых операций, определения лимита остатка наличных денег в кассах государственных учреждений и предельной суммы использования наличных денег в расчетах.
2. Расчеты государственных учреждений по своим обязательствам производятся, как правило, в безналичном порядке.
С использованием наличных денег допускается осуществление расчетов в общей сумме по спецификам 131 «Приобретение продуктов питания», 132 «Приобретение медикаментов и прочих средств медицинского назначения», 139 «Приобретение прочих товаров», 146 «Содержание, обслуживание, текущий ремонт зданий, помещений, оборудования и других основных средств», 159 «Прочие текущие расходы» в течение месяца в размерах, не превышающих:
Ограничение на получение наличности не устанавливается:
- по расходам на выплату заработной платы за счет бюджетных средств и средств, получаемых от реализации платных услуг, по подклассу 110 экономической классификации расходов бюджета, на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам по специфике 121 «Социальный налог»;
- на командировочные расходы по спецификам 136 «Командировки и служебные разъезды внутри страны», 137 «Командировки и служебные разъезды за пределы страны»;
- по расходам на выплату денежной компенсации взамен табачных изделий для военнослужащих срочной службы по специфике 131 «Приобретение продуктов питания»;
- по расходам на выплату денежной компенсации взамен форменного обмундирования военнослужащим по специфике 134 «Приобретение, пошив и ремонт предметов вещевого имущества и другого форменного и специального обмундирования»;
- по расходам на оплату труда внештатных физических лиц, занятых в содержании, обслуживании и ремонте зданий, помещений, оборудования и других основных средств по специфике 146 «Содержание, обслуживание, текущий ремонт зданий, помещений, оборудования и других основных средств»;
- по расходам на оплату труда внештатных работников, в том числе водителей по трудовым договорам, а также по командировочным расходам внештатных работников и водителей по трудовым договорам по специфике 149 «Прочие услуги»;
В исключительных случаях использование наличных денег с бюджетных счетов сверх лимита государственными учреждениями, содержащимися за счет республиканского бюджета, допускается по письменному разрешению Комитета казначейства, выданному по ходатайству администраторов республиканских бюджетных программ; государственными учреждениями, содержащимися за счет средств местных бюджетов, осуществляется путем согласования увеличения лимита с соответствующим местным исполнительным органом и представлении в территориальные органы Казначейства соответствующих документов (ходатайства, расчет потребности и другие), подтверждающих осуществление таких расходов.
Администраторы республиканских бюджетных программ при составлении плана финансирования на предстоящий финансовый год для центрального аппарата и подведомственных государственных учреждений, содержащихся за счет средств республиканского бюджета составляют расчет лимита остатка наличных денег в кассе. Расчет лимита остатка наличных денег в кассе подтверждается на основании утвержденного плана финансирования из бюджета, для администраторов республиканских бюджетных программ в Министерстве финансов Республики Казахстан, а для подведомственных государственных учреждений соответствующими администраторами республиканских бюджетных программ.
Государственные учреждения, содержащиеся за счет средств местных бюджетов, также составляют расчет лимита остатка наличных денег в кассе и подтверждают его вместе с планом финансирования в соответствующем местном исполнительном органе.
Ежедневный лимит остатка наличных денег в кассе государственного учреждения определяют исходя из утвержденной годовой суммы бюджетных ассигнований по спецификам 136 «Командировки и служебные разъезды внутри страны» и 137 «Командировки и служебные разъезды за пределы страны.
Государственные учреждения имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, полученные по чеку из банка второго уровня, не более 3-х рабочих дней, не включая день получения денег в обслуживающем банке. Принятые государственным учреждением в кассу наличные деньги сдаются, не позднее 3 банковских дней со дня их приема, в уполномоченный банк второго уровня для зачисления на соответствующие текущие счета: «Средства от платных услуг», для спонсорской и благотворительной помощи, депозитные счета и внебюджетного фонда при акиме города Алматы.
Использование этих средств без предварительной сдачи их на соответствующие счета не допускается.
В целях контроля за правильностью выплаты заработной платы, определенных расходов структуры специфики экономической классификации и получения наличных денег на другие цели, государственные учреждения представляют в соответствующие территориальные органы Казначейства заявку на получение наличности с бюджетного и текущего счета «Средства от платных услуг», счета для спонсорской и благотворительной помощи и депозитного счета, с указанием сумм, причитающихся к выдаче.
При получении наличных денег в банке кассир государственного учреждения или лицо, его заменяющее, обязан пересчитать полистно общую полученную сумму в присутствии контролера банка и убедиться, что она соответствует сумме, указанной в чеке. Если кассир не пересчитал полистно полученную сумму наличных денег в присутствии контролера банка, то впоследствии при обнаружении недостачи он несет ответственность.
Полученные в уполномоченном банке наличные деньги приходуются в кассу государственного учреждения в тот же день, для чего кассиром выписывается приходный кассовый ордер (форма N КО-1). Приходный кассовый ордер до передачи в кассу регистрируется бухгалтерской службой в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3а).
Кроме того, на оборотной стороне корешка чековой книжки делается запись об оприходовании наличных денег в кассу с указанием номера и даты приходного ордера за подписью главного бухгалтера, которая подтверждается подписью ответственного работника территориального органа Казначейства в соответствии с пунктом 9 упомянутых Правил.
1.3 Правила ведения кассовых операций в банках второго уровня
Правила ведения кассовых операций в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций Республики Казахстан (далее - Правила), устанавливают порядок совершения кассовых операций, инкассации и перевозки ценностей, а также условия, необходимые для обеспечения сохранности наличных денег, других ценностей и контроля за соблюдением кассовой дисциплины в банках второго уровня, организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, их филиалах и структурных подразделениях (далее - банки), действующих на территории Республики Казахстан и имеющих лицензию Национального Банка Республики Казахстан (далее - Национальный Банк) в соответствии с банковским законодательством Республики Казахстан.