Курсовая работа: Учет кредитов банка и займов
периода (с учетом начисленных процентов)
Сумма
(руб.)
2.3 Учет выданных финансовых векселей
Одной из форм привлечения заемных средств является размещение обязательств путем выдачи векселей.
Векселедатель может разместить вексель по пониженной по отношению к его номинальной стоимости цене (т.е. с дисконтом) или предусмотреть выплаты процентов сверх номинальной стоимости векселя. Расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств учитывают на отдельных субсчетах к счетам 66 и 67.
Указанные операции отражаются организацией-векселедержателем по дебету счетов 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" (на фактически полученную сумму денежных средств), 91 "Прочие доходы и расходы" (на учетный процент, уплаченный кредитной организации) и кредиту счетов 66 и 67 (на номинальную стоимость векселя). [10, c. 119]
С целью равномерного отнесения расходов по векселю (дисконта или процента) векселедатель может учесть указанные затраты на счете 97 "Расходы будущих периодов". В последующем они равномерно списываются с кредита счета 97 в дебет счета 91. [10, c. 120]
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 66 или 67 и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.
При возврате организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедержателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу дебетуют счет 66 или 67 и кредитуют счета учета денежных средств. При этом дебиторская задолженность, обеспеченная просроченным векселем, продолжает учитываться на счетах учета дебиторской задолженности. [6, c. 315]
Учет размещения облигаций по цене, превышающей их номинальную стоимость, покажет пример.
В августе 2010 года ЗАО "Полярис" выпустило и полностью разместило облигационный заем. Количество размещенных облигаций - 1500 шт. Номинальная стоимость одной облигации - 1000 руб.
Таким образом, номинальная стоимость займа составила 1500000 руб. Срок займа - 1 год.
Размещение облигаций производилось по цене 1,2 номинала, то есть по 1200 руб. за облигацию. В результате всего было получено 1800000 руб. (1200 руб. 1500 шт.), то есть на 300000 руб. больше номинальной стоимости займа.
В учете ЗАО "Поляриса" сделаны проводки:
| Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| Август 2010 г. | |||
| 51 | 66 | 1 500 000 | размещен облигационный заем |
| 51 | 98-1 | 300 000 | отражено превышение цены размещения займа над его номинальной стоимостью |
| Август 2010 г. | |||
| 98-1 | 91-1 |
25 000 (300 тыс:12 мес) | списана часть превышения цены размещения займа над его номинальной стоимостью |
| Сентябрь 2010 г. | |||
| 98-1 | 91-1 |
25 000 (300 тыс:12 мес) | списана часть превышения цены размещения займа над его номинальной стоимостью |
| Октябрь 2010 г. | |||
| 98-1 | 91-1 |
25 000 (300 тыс:12 мес) | списана часть превышения цены размещения займа над его номинальной стоимостью |
| Ноябрь 2010 г. | |||
| 98-1 | 91-1 |
25 000 (300 тыс:12 мес) | списана часть превышения цены размещения займа над его номинальной стоимостью |
| Декабрь 2010 г. | |||
| 98-1 | 91-1 |
25 000 (300 тыс:12 мес) | списана часть превышения цены размещения займа над его номинальной стоимостью |
| Январь 2011 г. | |||
| 98-1 | 91-1 |
25 000 (300 тыс:12 мес) | списана часть превышения цены размещения займа над его номинальной стоимостью |
| Февраль 2011 г. | |||
| 98-1 | 91-1 |
25 000 (300 тыс:12 мес) | списана часть превышения цены размещения займа над его номинальной стоимостью |
| Март 2011 г. | |||
| 98-1 | 91-1 |
К-во Просмотров: 325
Бесплатно скачать Курсовая работа: Учет кредитов банка и займов
| |