Курсовая работа: Учет на забалансовых счетах

Учёт операций на забалансовых счетах осуществляется без применения двойной записи (внесистемно). Полученные ценности либо возникшие обязательства учитываются по дебету, а выбытие ценностей или погашение обязательств по кредиту забалансовых счетов. Аналитический учёт по каждому забалансовому счету осуществляется в общепринятых учетных регистрах либо в формах, разрабатываемых организацией самостоятельно.

Забалансовые счета предназначены также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учёт указанных объектов ведется по простой системе.

Например, счет 001 "Арендованные основные средства " предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией.

Рассмотрим несколько подробнее основные счета забалансового бухгалтерского учета:

Счёт 001 "Арендованные основные средства"

Счет 001 "Арендованные основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией.

Арендованные основные средства учитываются на счёте 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договорах на аренду.

Аналитический учёт по счету 001 "Арендованные основные средства" ведётся по арендодателям, по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя). Арендованные основные средства, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счете 001 "Арендованные основные средства" обособленно.

Счёт 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"

Счёт 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.

Организации - покупатели учитывают на счёте 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" ценности, принятые на хранение, в случаях: получения от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты; получения от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты; принятия товарно-материальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам. Организации-поставщики учитывают на счёте 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые оставлены на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций. Товарно-материальные ценности учитываются на счёте 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах или в счетах платежных требованиях.

Аналитический учёт по счету 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" ведется по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам хранения.

Счёт 003 "Материалы, принятые в переработку"

Счёт 003 "Материалы, принятые в переработку" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырьё), не оплачиваемых организацией-изготовителем. Учёт затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учёта затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика). Сырьё и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счёте 003 "Материалы, принятые в переработку" по ценам, предусмотренным в договорах.

Аналитический учёт по счету 003 "Материалы, принятые в переработку" ведётся по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения

Счёт 004 "Товары, принятые на комиссию"

Счёт 004 "Товары, принятые на комиссию" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором.

Товары, принятые на комиссию, учитываются на счёте 004 "Товары, принятые на комиссию" в ценах, предусмотренных в приёмосдаточных актах. Аналитический учёт по счёту 004 "Товары, принятые на комиссию" ведётся по видам товаров и организациям (лицам) - комитентам.

Счёт 005 "Оборудование, принятое для монтажа"

Счёт 005 "Оборудование, принятое для монтажа" предназначен для обобщения информации о наличии и движении всех видов оборудования, полученного организацией от заказчика для монтажа. Этот счет используется организациями-подрядчиками.

Оборудование учитывается на счёте 005 "Оборудование, принятое для монтажа" в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах.

Аналитический учёт по счёту 005 "Оборудование, принятое для монтажа" ведется по отдельным объектам или агрегатам.

Счёт 006 "Бланки строгой отчётности"

Счёт 006 "Бланки строгой отчётности" предназначен для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчёт бланков строгой отчетности - квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.п.

Бланки строгой отчётности учитываются на счете 006 "Бланки строгой отчётности" в условной оценке.

Аналитический учёт по счету 006 "Бланки строгой отчётности" ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения.

Счёт 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов"

Счёт 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью её взыскания в случае изменения имущественного положения должников.

На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счёт 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".