Курсовая работа: Учет, начисление заработной платы

Определим заработную плату, подлежащую выплате работнику за сентябрь 2008 г., при условии, что с 12 сентября 2008 г. ему был предоставлен очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

Решение

1. Определяем общее количество рабочих дней в сентябре и фактически отработанное А.Ю. Никифоровым за расчетный месяц время.

Итак, общее количество рабочих дней в сентябре при пятидневной рабочей неделе, которая установлена в организации, составит 22 рабочих дня. В сентябре А.Ю. Никифоров отработал 9 рабочих дней.

2. Определяем заработную плату А.Ю. Никифорова за сентябрь 2008 г. Она составит 8181,82 руб. (20 000 руб. / 22 дн. x 9 дн.).

3. Отражение начисления и выплаты заработной платы в бухгалтерском учете представлено в таблица 1

Таблица 1

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Работнику начислена заработная плата	20 (44)	70	8181,82	Расчетно- платежная ведомость
Удержан НДФЛ из суммы заработной платы (8181,82 x 13%)	70	68	1064	Налоговая карточка
Выплачена заработная плата из кассы (8181,82 - 1064)	70	50	7117,82	Расчетно- платежная ведомость

3.Налогообложение заработной платы

3.1. Налог на доходы физических лиц

Исчисление НДФЛ с заработной платы производится по итогам месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 01.11.2004 N 03-05-01-04/68, УФНС России по г. Москве от 29.03.2006 N 28-11/24199, от 06.07.2005 N 18-11/3/47804).

Аналогичный порядок применяется и в отношении заработной платы, выданной в натуральной форме.

Для того чтобы исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ с заработной платы, бухгалтер должен выполнить ряд последовательных действий, а именно:

1) определить сумму облагаемого дохода;

2) определить ставку налога, которую следует применить;

3) определить налоговую базу;

4) исчислить сумму налога;

5) удержать сумму налога;

6) перечислить сумму налога в бюджет.

Но прежде чем начать исчислять НДФЛ с заработной платы работника, необходимо определиться с его налоговым статусом.

Это связано с тем, что для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, порядок исчисления налога будет другим (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ). Для доходов нерезидентов сумма дохода нарастающим итогом не определяется. Для их налогообложения отдельно берется начисленная сумма дохода (абз. 2 п. 3 ст. 226 НК РФ). Сумма НДФЛ за месяц при применении налоговой ставки 30% рассчитывается по следующей формуле (1.1)

НДФЛ = НД x 30%, (1.1)

где НД - налогооблагаемый доход в размере начисленных сумм (абз. 2 п. 3 ст. 226 НК РФ);

30% - ставка НДФЛ (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Если работник резидент то его доход для исчисления с него НДФЛ следует определять нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ).

В сумму дохода, в частности, включается оплата труда, начисленная за данный период (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. п. 2, 3 ст. 226 НК РФ).

Важно учитывать, что выплаты в виде материальной помощи, а также премии и поощрения включаются в доход того месяца, в котором они фактически выплачены (п. 1 ст. 223 НК РФ) (Письмо Минфина России от 12.11.2007 N 03-04-06-01/383).

Для определения налоговой базы в целях исчисления НДФЛ нужно сумму дохода, исчисленного нарастающим итогом и облагаемого по ставке 13%, уменьшить на полагающиеся работнику налоговые вычеты (абз. 1 п. 3 ст. 210 НК РФ).

Сумма НДФЛ за месяц при применении налоговой ставки 13% рассчитывается по следующей формуле (1.2)

НДФЛ = НДН x 13% - НУ, (1.2)