За счет средств работодателя оплачены первые два дня болезни работника, т.е. 6 и 7 июня в сумме 1114,68 руб., а остальные пять дней болезни оплачены за счет фонда социального страхования в сумме 2786,69 руб.

2.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с работниками по оплате труда

Синтетические счета – счета бухгалтерского учета, предназначенные для учета наличия и движения средств предприятия, их источников и совершаемых процессов в обобщенном виде.

Синтетические счета ведут только в денежном выражении. Данные синтетического счета используют при заполнении форм бухгалтерской отчетности, и прежде всего баланса, а значит, для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Отражение хозяйственных средств и процессов в обобщенном виде на синтетических счетах называется синтетическим учетом.

К счетам синтетического учета, имеющим несколько групп аналитических счетов, открывают субсчета. Субсчета необходимы для получения укрупненных показателей для анализа и составления баланса. Субсчет является промежуточным звеном между синтетическим счетом и открытыми к нему аналитическими счетами.

Пример: Учет затрат на оплату труда рабочих и служащих ведется на синтетическом счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". По кредиту этого счета отражают начисления, а по дебету — удержания и выплаты заработной платы, пособий и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность предприятия по заработной плате и другим видам выплат.

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением материальных ресурсов и осуществлением капитальных вложений, в бухгалтерском учете отражается:

Дебет счета : 10 "Материалы";15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей";08 "Вложения во внеоборотные активы".

Кредит счета: 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Начисление оплаты труда по производственным операциям отражают:

Дебет счета: 20 "Основное производство" (оплата труда рабочих основного производства); 23 "Вспомогательные производства" (оплата труда рабочих вспомогательных производств); 25 "Общепроизводственные расходы" (оплата труда цехового персонала и рабочих, занятых обслуживанием производственных машин и оборудования); 26 "Общехозяйственные расходы" (оплата труда административно-управленческого персонала);

Кредит счета: 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

"Брак в производстве" (оплата труда рабочих, занятых исправлением бракованной продукции);

"Обслуживающие производства и хозяйства" (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств).

Начисление оплаты труда работникам, связанным с реализацией продукции, в бухгалтерском учете отражается записью:

Дебет счета: 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Кредит счета: 44 "Расходы на продажу".

Начисление пособия по временной нетрудоспособности в бухгалтерском учете отражается:

Дебет счета: 20 "Основное производство";23 "Вспомогательные производства" и др. за первые два дня нетрудоспособности за счет организации;69-1 "Расчеты по социальному страхованию" — за остальные дни нетрудоспособности за счет органов социального страхования.

Кредит счета: 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

На сезонных предприятиях отпуска работникам предоставляются в течение года неравномерно. В связи с этим (для более правильного определения себестоимости продукции) суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относят на издержки производства в течение года равномерными долями, независимо от того, в каком месяце они будут выплачиваться. Тем самым создается резерв для оплаты отпусков работникам. На резервируемую оплату отпусков в бухгалтерском учете дебетуют те же счета затрат, на которых отражена начисленная им оплата труда, и кредитуют счет 96 "Резерв предстоящих расходов".

По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы отпускных списывают за счет созданного резерва. При этом в бухгалтерском учете делают следующую запись:

Дебет счета: 96 "Резервы предстоящих расходов".

Кредит счета: 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

На производственных предприятиях возможна ситуация, когда работникам заработную плату выдают не в денежной, а в натуральной форме. В этом случае на такие операции в бухгалтерском учете составляют следующие записи:

1. Начисление оплаты труда:

Дебет счета: 20 "Основное производство";23 "Вспомогательные производства";25"Общепроизводственные расходы";26"Общехозяйственные расходы" и др.,

Кредит счета: 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

2.Выдача заработной платы в натуральной форме по ценам реализации, включая НДС и акцизный налог: