Курсовая работа: Учет основных средств на фирме
При использовании выбывающего ОС в качестве вклада в уставный капитал, действует такая схема проводок:
Д58 К76 - отражена задолженность по вкладу в уставный капитал
Д76 К01.2 - отражена остаточная стоимость выбывшего объекта
При ликвидации объекта ОС его остаточная стоимость списывается в дебет счета 91:
Д91 К01.2 - на остаточную стоимость
После чего туда же списываются затраты, связанные с разборкой, демонтажем и другими операциями по выбытию. В корреспонденции со счетом 91 могут быть различные счета затрат. Например, возможна такая запись:
Д91 К60 - расходы на услуги сторонних организаций по демонтажу объекта ОС
Д91 К20 - расходы основного производства на демонтаж объекта
После того, как демонтаж завершен, некоторые части выбывшего объекта ОС (например, при демонтаже здания это могут быть строительные материалы) могут быть приняты к учету как материалы:
Д10 К91 - приняты к учету материалы, полученные в ходе демонтажа основного средства.
Аналогичной проводкой (разница будет видна лишь на уровне субсчетов) оформляется, например, прием металлолома, оставшегося от объекта ОС.
После того, как процесс демонтажа будет завершен, счет 91 закрывается на счет 99. Причем, если от ликвидации объекта ОС получен убыток (что обычно и бывает при ликвидации, так как этот процесс может быть достаточно дорогостоящим, а принятые к учету "остатки" основного средства не компенсируют затрат по его выбытию), делается такая запись:
Д99 К91 - на сумму убытка от ликвидации объекта ОС
Если же вышло так, что по результатам ликвидации получена прибыль, делается такая запись:
Д91 К99 - на сумму прибыли от ликвидации объекта ОС.
Так же, если ОС ранее дооценивалось - необходимо списать сумму его дооценки следующей записью:
Д83 К84 - на сумму дооценки ОС
Если объект ОС ранее уценивался, сумму уценки списывать не нужно.
Частичная ликвидация
Основное средство может быть частично ликвидировано (например, с компьютера удалены блоки, со станка снято оборудование, часть здания демонтирована и т.п.). В результате первоначальная стоимость основного средства уменьшится.
Пример. В ноябре отчетного года предприятие ликвидировало пристройку к зданию склада. Стоимость здания - 3 200 000 руб. Инвентарная стоимость пристройки - 400 000 руб. Расходы, связанные с ликвидацией пристройки (демонтаж оборудования, разборка здания и т.п.), составили 8000 руб.
В результате частичной ликвидации оприходованы материалы стоимостью 12 000 руб. Бухгалтер сделал записи:
Таблица 6 - Бухгалтер сделал записи
| № | Содержание операции | Сумма | Д | К |
| 1 | Списана стоимость пристройки | 400000 | 01.2 | 01.1 |
| 2 | Списаны расходы, связанные с ликвидацией пристройки | 8000 | 91 | 60 |
| 3 | Оприходованы материалы, полученные при ликвидации пристройки | 12000 | 10 | 60 |
В результате стоимость основного средства уменьшится на 380000 руб. как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
В балансе за отчетный год будет указана уменьшенная стоимость здания склада 282000 руб. за вычетом начисленной по нему амортизации.
4. Амортизация основных средств
Амортизация - это распределение стоимости основного средства по срокам его полезного использования. Выше мы приводили пример токарного станка, который добавляет немного своей стоимости в себестоимость каждого производимого на нем изделия. Главный вопрос, который возникает при необходимости начисления амортизации - это вычисление суммы амортизации. ПБУ 6/01 предусматривает четыре способа начисления амортизации:
-линейный способ;
-способ уменьшаемого остатка;