Курсовая работа: Учет расчетов поставщиков и подрядчиков
Отрицательные курсовые разницы включаются в состав внереализационных расходов, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
ООО «НОБЕЛЬ» 5 октября 2006 года получило от иностранного поставщика материалы стоимостью 2 000 долл. США. По состоянию на 31 декабря 2006 года материалы оплачены не были.
Официальный курс доллара США составил (цифры условные):
- на дату оприходования материалов - 28,50 руб./USD;
- на дату составления отчетности за 2002 год - 29,15 руб./USD.
Бухгалтер должен сделать проводку:
Дебет 10 Кредит 60 - 57 000 руб. (2 000 USD x 28,50 руб./USD) - оприходованы материалы и отражена кредиторская задолженность.
При переоценке кредиторской задолженности возникает отрицательная курсовая разница, так как курс валюты вырос. Отрицательная курсовая разница составит 1 300 руб. ((29,15 руб./USD - 28,50 руб./USD) x 2 000 USD).
Бухгалтер должен сделать проводку:
Дебет 91-2 Кредит 60- 1 300 руб. - отражена отрицательная курсовая разница.
В балансе по строке 621 отражается кредиторская задолженность перед иностранным поставщиком в сумме 58 300 руб. (57 000 + 1 300).
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие и неоплаченные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги). Эту задолженность отражают по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". По строке 621 запишите кредитовое сальдо по этому счету на конец 2006 года.
В 2006 году ООО "НОБЕЛЬ" приобрело у ЗАО "Юпитер" материалы на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.) с отсрочкой платежа на 2 месяца. В счет оплаты материалов "НОБЕЛЬ" выдал продавцу товарный вексель номинальной стоимостью 12 980 руб.
В учете бухгалтер отразил эту операцию так:
Дебет 10 Кредит 60 - 10 000 руб. - оприходованы материалы, в оплату которых выдан вексель;
Дебет 19 Кредит 60 - 1800 руб. - отражен НДС по материалам;
Дебет 60 Кредит 60 субсчет "Векселя выданные" - 11 800 руб. - задолженность оформлена векселем;
Дебет 10 Кредит 60 субсчет "Векселя выданные" - 1000 руб. (12 980 - 11 800 - 180) - отражена сумма превышения номинала векселя над стоимостью материалов (без НДС);
Дебет 19 Кредит 60 субсчет "Векселя выданные" - 180 руб. - учтен НДС с суммы превышения.
На конец 2006 года задолженность погашена не была. Поэтому в балансе "НОБЕЛЬ" за год по строке 621 бухгалтер отразил кредиторскую задолженность перед поставщиком в сумме 12 980 руб. (10 000 + 1800 + 1000 + 180).
Принять к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), в счет оплаты которых был выдан вексель, можно сразу после того, как вы их оприходовали.
По строке 621 укажите также сумму авансов, полученных в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг) и не погашенных по состоянию на 31 декабря 2006 года.
Если не погасить кредиторскую задолженность перед поставщиком, то ее придется списать. Сделать это нужно в двух случаях:
- когда по задолженности истек срок исковой давности (три года с момента, как вы должны были заплатить поставщику по договору);
- если фирме стало известно о том, что кредитор ликвидирован.
На начало I квартала 2007 года у ООО "НОБЕЛЬ" числится кредиторская задолженность по полученным, но не оплаченным товарам, срок исковой давности которой в этом квартале истекает. Сумма задолженности составляет 59 000 руб. (в том числе НДС, который должен быть перечислен поставщику, - 9000 руб.).
Фирма определяет выручку для расчета налога на прибыль по методу начисления. Налог платится ежеквартально.
Предположим, что по итогам года фирма получила убыток в сумме 120 000 руб. (без учета списанной задолженности).
Бухгалтер списал задолженность по истечении срока исковой давности и сделал следующие проводки: