Курсовая работа: Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль (доход) организаций

Содержание

Введение

1. ??????????? ?????? ?? ???????, ?????? ???????????????

2. Доходы

2.1 Доходы, учитываемые в целях налогообложения налогом на прибыль

2.1.1 Порядок определения доходов

2.2 Доходы от реализации

2.3 Внереализационные доходы

2.4 Доходы иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств в Российской Федерации

2.5. Доходы, не учитываемые в целях налогообложения налогом на прибыль

3. ??????? ??????????? ????????. ??????????? ????????

3.1 Порядок определения расходов

3.2 Классификация расходов для целей налогообложения

3.3 Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

4. Методы признания расходов и доходов

5. Налоговые ставки

6. Налоговая база. Исчисление налогооблагаемой прибыли

6.1 ????? ??????????6.2 ???????? ?????6.3 ?????????? ????????? ???? ?? ?????? ?????????? ????????7. ????????? (????????) ??????8. ??????? ?????????? ?????? ? ????????? ????????

9. Порядок и сроки уплаты налога. Налоговая декларация

10. ???????????? ?????

Список литературы

Приложение

Введение

??????????????? ?????? ?????? ???????????, ? ?.?. ??????, ?? ?????????? ???? ??????? ?????? ????????????? ?????????, ?????????, ? ????? ????????? ? ??????? ?????????, ??????????? ??? ?????????? ???????? ?? ??????? ????? ?????????. ????? ?? ????? ??????? ??????? ???????? ??????.? ??????????? ????????? ????? - ??? ????????????, ??????????????, ????????????? ??????, ????????? ? ??????????? ? ??????? ? ????? ?????????? ????????????? ?? ?? ?????? ?????????????, ?????????????? ??????? ??? ???????????? ?????????? ???????? ??????? ? ?????? ? ???????????? ????? ? ???????????? ????????????????? ???????? ? ? ????????????? ????? ? ????? ??????????? ??????????? ??????????? ? ??? ??????????????? ???????????.? ??????????? ???????? ???????????? ??????????? ? ???????????? ????? ??????? ?? ??? ?????????? ????????????, ??????? ??????????? ??????????? ????????? ????????????? ???????????? ?? ?????? ?????????????? ????????????? ???? ????? ????????, ???????? ??????, ????????? ????????? ???????? ????????? ???????????? ????????? (?????, ?????) ? ?????????? ???????.??????? ?????? ????????? ????????????? ???????????? ??????????? ? ???????? ?????????? ?????????? ???????????? ??? ?????????? ???????????. ?????????? ????????? ????????????? ???????????? ??????????? ???????????? ??????????? ??????? ??? ??????, ??????????? ? ??????? ???????????? (??????????????) ????.?????????? ????????? ???????????? ????? ??????? ?? ????????? ???? ??????? ? ???????? ???????????. ?????????? ??????? ??? ????????? ???????? ??????? ????????? ??????????? - ???????, ? ???????? ??? ???????? ? ?????????? ????????? - ??????. ?????????? ???????????? ?? ???????? ??? ?????????? ????????? ? ???? ??????? ??? ?????? ?????????????? ???????? ? ?????????? ??? ?????????? ??????? ???????????.????? ?? ??????? ?????? ? ??????? ?? ??????????? ????????? ???????? ????????? ????????? ????????? ??????? ?????? ? ?????? ???????????? ????????????????? ????????????? ??????. ?????? ? ??????? ?? ??? ?????? ????? ???????? ??????, ?.?. ??? ????????????? ????? ??????? ? ????????? ??????? ?? ????????? ??????????? ??????????- ???????. ? ????? ? ???? ????? ?? ??????? ?????? ?? ?????????????? ???????? ? ??????? ??????????? ????????. ? ???????? ????? ??????? ?? ???????? ?????? ?????, ????? ??? ? ???????. ? ????????? ????????? ??????? ???????????? ??????? ?? ?????????? ????? 15%.????????????? ?????? ?? ??????? ???????? ??????????? ? ???????????, ?? ??????? ? ?????? ??????????? ?????????????, ??????? ????????? ?????? ? ????????? ????. ???????? ????????? ??????? ???????? ??????? ???????, ??????? ???????????? ????? ????? ??????? (??????) ?? ?????????? ???????, ?????, ?????, ???????? ??????, ????? ????????? ??????????? ? ??????? ?? ????????????????? ????????, ??????????? ?? ????? ???????? ?? ???? ?????????.??????? ???????, ????????? ? ?????????? ??????????? ???????????? ???????????????? ? ??????????????? ??????? ??????????? ? ???????????, ??????? ???????? ? ?????? ?? ????????? ??????: ????? ????????, ?????????? ???????????? ??? ??? ???????? ? ? ???????? ????????????? ?????????-????????????? ????????????, ??? ? ????????, ??? ? ? ???????????-???????????? ?????, ??????? ??????? ????????, ??????????? ????????? ??????? ?? ???????.??? ???? ????? ??????????? ??????? ????????? ?? ??? ???????? ??????:1) ?????????????? ???????????? ? ????? ????????? ??????? (??????);2) ?? ???????????? ???? ????????? ??????.? ?????? ?????? ????????? ??????????? ??? ???????????, ????????? ??? ????????????? ??????????????????? ????????????. ?? ?????? ?????? ??????????? ????????? ????????? ???????????, ?.?. ???????????, ??????? ???????, ???????? ? ?????????????? ???????? ????????????, ????????? ??? ???????? ??????????? ?? ???????? ???? ???????, ? ????? ?????????????? ??????????? (???????????? ??????????? ? ?????, ????????, ??????????? ? ????? ???????????, ????????????? ?????????????? ??????????? ? ?????), ???????????? ??????? ???????? ????????, ???????????? ? ?? ???????, ????????????? ??????? ??????? ????????????.
1. Плательщики налога на прибыль, объект налогообложения

Согласно ст. 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль являются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

- иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Под российскими организациями понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Важно, что исходя из такой формулировки налогоплательщиками налога на прибыль признаются все юридические лица - как коммерческие, так и некоммерческие организации (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 24.11.2005 N 412-О). Следовательно, на любые учреждения (в том числе школы), унитарные предприятия, кооперативы также возложена обязанность по уплате налога на прибыль. Однако для указанных организаций не всякий доход будет облагаться налогом на прибыль. Так, например, членские взносы, направляемые на достижение целей некоммерческой организации, не относятся к доходам, подлежащим налогообложению (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.08.2006 N А05-17869/2005-19).

Согласно ст. 11 НК РФ к иностранным организациям относятся иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации. В целях налогообложения прибыли иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в России через постоянные представительства, следует определить, что именно относится к постоянным представительствам. Согласно п. 2 ст. 306 НК РФ под постоянным представительством понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно ведет предпринимательскую деятельность на территории России. Таким образом, во-первых, постоянным представительством признается любое отделение, вне зависимости от его названия. При этом факт регистрации в качестве постоянного представительства не имеет значения. Сначала обозначается присутствие иностранной организации на территории Российской Федерации, и как только постоянное представительство начинает функционировать, оно должно зарегистрироваться (встать на налоговый учет). Во-вторых, важнейшим признаком образования постоянного представительства является регулярное осуществление предпринимательской деятельности. Такую позицию поддерживает и Минфин России. Как указано в письме от 24.10.2005 N 03-03-04/4/66, иностранные организации, имеющие отделения в Российской Федерации, являются плательщиками налога на прибыль в Российской Федерации только в том случае, если через такие отделения на регулярной основе ведут предпринимательскую деятельность. Деятельность является предпринимательской, если она направлена на систематическое извлечение прибыли. Следовательно, отделение иностранной некоммерческой организации предпринимательскую деятельность не ведет, а осуществляет лишь представительские функции и налогоплательщиком налога на прибыль не является.

Пункт 4 ст. 306 НК РФ предусматривает ряд случаев, когда факт осуществления иностранной организацией на территории России деятельности вспомогательного и подготовительного характера не может рассматриваться как приводящий к образованию постоянного представительства. При этом к вспомогательной и подготовительной деятельности, в частности, относятся содержание места деятельности для закупки товара, сбора, обработки информации, рекламы, маркетинга, ведения бухгалтерского учета и др. Также не рассматривается как образование постоянного представительства заключение иностранной организацией договора простого товарищества, осуществление операций по ввозу и вывозу товаров.

Следует указать на Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 28.03.2003 N БГ-3-23/150, которым были утверждены Методические рекомендации налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 НК РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций. Такие методические рекомендации не являются нормативным правовым актом, однако налоговые органы при осуществлении своих функций руководствуются положениями этого документа. В частности, Методические рекомендации регулируют вопрос установления наличия постоянного представительства. Указывается, что в случае, если иностранная организация является лицом с постоянным местопребыванием в государстве, в отношениях с которым у Российской Федерации (СССР) существует действующее соглашение об избежании двойного налогообложения, при определении наличия постоянного представительства приоритет имеют положения соответствующего международного договора.

Также Методические рекомендации указывают на возможность связи факторов, определенных в НК РФ как не приводящих к образованию постоянного представительства, с осуществлением иностранной организацией предпринимательской деятельности через постоянное представительство. Так, если сам по себе факт владения иностранной организацией имуществом на территории Российской Федерации не может рассматриваться как приводящий к образованию ее постоянного представительства на территории Российской Федерации (п. 5 ст. 306 НК РФ), то использование такого имущества в коммерческих целях может при определенных условиях создавать постоянное представительство иностранной организации.

В случае неуплаты (неполной уплаты) сумм налога на прибыль ответственность будет применена именно к постоянному представительству иностранной организации. Именно отделение иностранной организации выступает в налоговых отношениях в качестве налогоплательщика. Если филиал действует от имени, по поручению и под ответственность иностранной организации, действия филиала создают права и обязанности для нее. Следовательно, начисление сумм налога, пеней и штрафа порождает обязанность по их уплате у иностранной организации, поэтому принятие налоговым органом решения в отношении филиала не является обстоятельством, свидетельствующим о незаконности данного решения (Постановление ФАС Восточносибирского округа от 02.02.2004 N А19-15676/03-41-Ф02-4/04-С1).

--> ЧИТАТЬ ПОЛНОСТЬЮ <--