Курсовая работа: Учет расчетов с подотчетными лицами в бюджетном учреждении

030201830 "Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда";

030213830 "Уменьшение кредиторской задолженности по социальному страхованию населения";

030214830 "Уменьшение кредиторской задолженности по социальной помощи населению";

030215830 "Уменьшение прочей кредиторской задолженности по социальным пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления";

040101200 "Расходы учреждения", соответствующие аналитические счета.

А также возвращение остатка подотчетных сумм в корреспонденции с дебетом счета 020104510 "Поступления в кассу".

Целесообразно напомнить, что нормы командировочных расходов работников бюджетных учреждений определяются в настоящее время постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета".

Счета 020801000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда" и 020815000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате пенсий, пособий и выплат по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения" используются, как правило, при выдаче начисленных сумм оплаты труда и пособий, включая пособия по временной нетрудоспособности, через раздатчиков.

Отражение операций по счету "Учет расчетов с подотчетными лицами"

Содержание операций.	Дебет счета.	Кредит счета.
На сумму наличных денежных средств, выданных из кассы.	1.208.00.560 "Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц"	1.201.04.610 "Выбытие из кассы"
При предоставлении ав. отчета на сумму произведенных расходов	Д 1 401 01 200 "Расходы на …"	1.208.00.660 "Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц"
На сумму неиспользованных и возвращенных в кассу наличных денежных средств.	1.201.04.510 "Поступление в кассу"	1.208.00.660 "Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц"

При проверке правильности отражения расчетов с подотчетными лицами учреждения необходимо проверить:

наличие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку;

правильность возмещения командировочных расходов (суточные, квартирные, стоимость проезда);

имеется ли командировочное удостоверение с отметками в месте пребывания в командировке;

правильность и своевременность составления авансовых отчетов;

правильность возмещения затрат на хозяйственные нужды;

наличие оправдательных документов;

полнота и своевременность сдачи в кассу остатка подотчетных сумм;

правильность возмещения затрат при краткосрочных загранкомандировках (при этом следует помнить, что пересчет расходов по загранкомандировкам, выраженных в иностранной валюте, производится на момент прибытия работника из командировки);

правильность составления бухгалтерских проводок по операциям с подотчетными лицами;

правильность выведения остатков на конец месяца по счету 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами".

К основным нарушениям порядка выдачи подотчетных сумм можно отнести:

выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя учреждения могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы;

несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы.

К основным нарушениям при оформлении командировочных расходов:

отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку;

отсутствие командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке;

несоблюдение установленных норм командировочных расходов;

отсутствие приказов (распоряжений) об уплате суточных сверх установленных норм;

отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм.