За пользование кредитом банк начисляет проценты. Начисленные суммы процентов отражают по дебету счета 7310 «Расходы по вознаграждениям», и кредиту счета 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате». Оплата процентов отражают по дебиту счета 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате» и кредиту счета 1040 «Денежные средства на текущем банковском счете в тенге».

Например, предприятием заключен кредитный договор с банком на получение кредита в сумме 1000000 тенге сроком на 1 год под 10 % годовых. Условиями договора предусмотрено, что на момент выдачи кредита сумма в тенге эквивалентна 7500 долларов США и возврату по истечении срока договора подлежит сумма в тенге, эквивалентная 7500 долларов США. Расчет вознаграждения за полученный кредит должен производиться от суммы эквивалентной 7500 долларов США по курсу на конец каждого квартала. Сумма начисленных процентов определяется как: годовая процентная ставка × остаток задолженности × количество дней / 360 дней.

В таблице 5 представлена корреспонденция счетов.

Таблица 5 - Журнал хозяйственных операций ТОО «Империя Камня»

Содержание хозяйственных операций	Сумма, тенге	Корреспонденция счетов
		дебет	кредит
Зачислен на расчетный счет кредит в тенге 3.01.2007г.	1000000	1014	3010
Начислены проценты: 1 квартал 7500×132,4×10%×90/360 = 24825 2 квартал 7500×121,83×10%×90/360=22843 3 квартал 7500×131,4×10%×90/360=24638 4 квартал 7500×136,67×10%×90/360=25626 Всего начислено процентов по полученному кредиту 97032 тенге	7310	3380
Оплачена сумма начисленных процентов	97932	3380	1040
Погашена задолженность по полученному кредиту в размере основного долга, эквивалентного 7500 долларов США: на сумму первоначального полученного кредита на величину суммовой разницы, возникшей вследствие изменения курса	1000000 25025	3010 7430	1040 1040

5 Закрытие счетов расходов периода

расход период финансирование