Курсовая работа: Учет труда и заработной платы 9

Расчетный период (август, сентябрь, октябрь) отработан полностью.

Для простоты расчетов сделаем следующие допущения. Расчетный период (август, сентябрь, октябрь) отработан полностью. За каждый месяц расчетного периода начислено по 5000 руб. Права на получение стандартного налогового вычета работник не имеет. Работник входит в возрастную группу 1967 года рождения и моложе. Так как тариф взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев зависит от вида деятельности организации, в данном примере их начисление не рассматривается.

Расчет среднедневного заработка: (5000 + 5000 + 5000) : 3 : 29,6 = 168,92 руб.

Сумма отпускных : 28 х 168,92 = 4 730 руб.

Расчет отпускных Жукову В.С. производится в октябре, деньги ему должны быть выплачены не позднее 29 октября.

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
Октябрь
Начислены отпускные	97	70	4730
Исчислен НДФЛ с суммы отпускных (4730 х 13%)	70	68	615
Начислен ЕСН в федеральный бюджет (4730 х 28%)	97	76-5-1	1324
Начислен ЕСН в ФСС РФ (4730 х 4%)	97	76-5-2	189
Начислен ЕСН в территориальный ФОМС (4730 х 3,4%)	97	76-5-3	161
Начислен ЕСН в федеральный ФОМС (4730 х 0,2%)	97	76-5-4	9
Начислены взносы на страховую часть пенсии (4730 х 11%)	76-5-1	76-5-5	520
Начислены взносы на накопительную часть пенсии (4730 х 3%)	76-5-1	76-5-6	142
Выплачены отпускные (4730 – 615)	70	50	4115
Перечислен НДФЛ в бюджет	68	51	615
Ноябрь
Отпускные включены в фонд оплаты труда	20 (25,26,44)	97	4730
Начисленный в федеральный бюджет ЕСН учтен в составе затрат	20 (25,26,44)	97	1324
Начисленный в ФСС ЕСН учтен в составе затрат	20 (25,26,44)	97	189
Начисленный в территориальный ФОМС ЕСН учтен в составе затрат	20 (25,26,44)	97	161
Начисленный в федеральный ФОМС ЕСН учтен в составе затрат	20 (25,26,44)	97	9
Начислен к уплате ЕСН в федеральный бюджет	76-5-1	69-1	662
Начислен к уплате ЕСН в ФСС РФ	76-5-2	69-2	189
Начислен к уплате ЕСН в территориальный ФОМС	76-5-3	69-3	161
Начислен к уплате ЕСН в федеральный ФОМС	76-5-4	69-4	9
Начислены к уплате взносы в ПФР – страховая часть	76-5-5	69-5	520
Начислены к уплате взносы в ПФР – накопительная часть	76-5-6	69-6	142
Декабрь
Перечислен ЕСН в федеральный бюджет	69-1	51	662
Перечислен ЕСН в ФСС РФ	69-2	51	189
Перечислен ЕСН в территориальный ФОМС	69-3	51	161
Перечислен ЕСН в федеральный ФОМС	69-4	51	9
Перечислены взносы в ПФР – страховая часть	69-5	51	520
Перечислены взносы в ПФР– накопительная часть	69-6	51	142

В октябре начисленные суммы ЕСН и взносов в ПФР отражаются как отложенные платежи, и обязанности по их уплате не возникает. В ноябре суммы отпускных включены в состав фонда оплаты труда и отражены в Расчете авансовых платежей по ЕСН. Соответственно, суммы ЕСН отражены в Расчете и у налогоплательщика возникает обязанность по их уплате. Эти суммы должны быть уплачены до 15 декабря.

1.3. Учет удержаний из заработной платы

1.3.1. Налог на доходы физических лиц.

Из начисленной работнику заработной платы производятся обязательные удержания, установленные действующим законодательством РФ, и удержания по инициативе администрации организации.

Обязательными удержаниями являются подоходный налог с физических лиц и удержания по исполнительным листам и надписям нотариусов в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе администрации из заработной платы работника могут быть удержаны суммы в возмещение материального ущерба, нанесённого им предприятию (организации), невозвращенные подотчетные суммы, любой долг, числящийся за работником, и др.

Налог на доходы физических лиц. В соответствии с Налоговым кодексом РФ плательщиками этого налога являются все физические лица - граждане РФ, граждане других государств, как постоянно проживающие, так и не имеющие постоянного местожительства в РФ, но получающие доход из источников в РФ.

К физическим лицам, имеющим постоянное местожительство в РФ, относятся лица, проживающие на ее территории не менее 183 дней в календарном году.

Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признаётся совокупный доход, полученный в календарном году из источников в РФ и за её пределами. Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, - совокупный доход от источников в РФ.

При определении налогооблагаемой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Основная ставка подоходного налога установленного в размере 13% независимо от размера совокупного дохода. К доходам, облагаемым по ставке 13%, применяются стандартные вычеты: 400 рублей на работника и 300 рублей на каждого ребенка, если доход, начисленный нарастающим итогом с начала года, не превышает 20000 рублей.

Кроме того, налогоплательщики имеют право на получение в определённых размерах социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов. Их перечни приводятся в Налоговом кодексе РФ.

Исключаются в целях налогообложения из налогооблагаемого дохода суммы, уплаченные организациями своим работникам и членам их семей или за них в порядке компенсации стоимости путёвок в детские и другие оздоровительные учреждения, в санаторно-курортные учреждения для отдыха родителей с детьми; суммы, перечисленные организацией за счёт средств Фонда социального страхования РФ в оплату стоимости путёвок в санаторно-курортные и другие оздоровительные учреждения, а также стоимость амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания работника и членов его семьи.

Не подлежат налогообложению и другие доходы физических лиц. Их полный перечень приводится в ст.217 НК РФ.

Удержание подоходного налога из доходов физического лица отражается в бухгалтерском учёте следующей бухгалтерской записью:

Дт 70 "Расчёты с персоналом по оплате труда"

Кт 68 "Расчёты по налогам и сборам" (субсчёт "Расчёты по подоходному налогу").

Удержания по исполнительным листам и надписям нотариусов в пользу юридических и физических лиц. К таким удержаниям относятся, прежде всего, алименты, которые взыскиваются по решению