Курсовая работа: Уплата налога на доходы физических лиц в бюджет

На следующий налоговый период возникшая разница не переносится, за исключением имущественного вычета по суммам, израсходованным на новое строительство или приобретение жилого дома или квартиры.

При применении налоговых вычетов необходимо учитывать, что запрет на перенесение невоспользованной части этих вычетов касается только налогового периода в целом. Согласно ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Следовательно, запрет на перенос суммы превышений налоговых вычетов над доходами применяется в том случае, когда принимаются все доходы и все вычеты за календарный год.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (налоговая ставка по дивидендам или специальная налоговая ставка), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом никакие налоговые вычеты не применяются.

Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц установлены ст. 224 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с данной статьей для разных видов доходов предусмотрены следующие налоговые ставки:

- общая налоговая ставка в размере 13%;

- налоговая ставка по дивидендам 9%;

- налоговая ставка по ипотечным операциям 9%;

- налоговая ставка по доходам лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в размере 30%;

- специальная налоговая ставка по отдельным видам доходов в размере 35%.

1.2 Порядок взимания налога на доходы физических лиц

Имеются различия при исчислении и уплате налога на доходы физических лиц:

1) налоговыми агентами;

2) предпринимателями и лицами, приравненными к ним;

3) физическими лицами.

Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля исчисленной налоговой базы.[5]

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, полученных по каждому виду дохода, облагаемому по разным налоговым ставкам.

При выдаче налоговыми агентами физическим лицам справки о доходах и удержанных суммах налога должны быть учтены все виды доходов.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. До тех пор, пока в соответствии со ст. 223 Налогового кодекса РФ не наступила дата получения дохода, доход считается неполученным и налогообложению не подлежит.

При исчислении налога предусмотрены следующие правила округления. Так, сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами установлен ст. 226, 230 и 231 Налогового кодекса РФ.

Применительно к налогу на доходы физических лиц налоговыми агентами являются:

1) российские организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) нотариусы, занимающиеся частной практикой;

4) адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;

5) обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Исчисление сумм налога осуществляется налоговыми агентами исходя из всех подлежащих налогообложению доходов налогоплательщика, источником которых является данный налоговый агент, за исключением отдельных доходов, с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Налоговые агенты не исчисляют и не удерживают налог с доходов, по которым предусмотрен иной порядок уплаты, а именно: