Курсовая работа: Виды бухгалтерских балансов
Таблица 1. Схема баланса
| АКТИВ | ПАССИВ |
| Средства предприятия с указанием: | Источники образования с указанием: |
| 1. Состава | 1. Целевого назначения |
| 2. Размещения | 2. Сроков возврата |
Важной особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, потому что и в активе, и в пассиве отражается одно и то же - хозяйственные средства организации, но с разных диспозиций.
1.3 Валюта баланса, статьи, группы и разделы баланса
Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса.
В таблице 2 валюта баланса составляет 50 000 руб.
При составлении или при работе с балансом также используется термин "балансовая статья" или "статьи баланса". Несмотря на свое столь строгое и внушительно звучащее название статьи баланса представляют собой лишь элементы бухгалтерского баланса, группируемые сначала в подразделы, а затем в разделы бухгалтерского баланса. По статьям баланса отражаются итоговые показатели по составу и размещению средств предприятия и источникам их формирования на определенную дату.
ПРИМЕР:
Таблица 3. Пример разделов и подразделов баланса
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Состав и размещение | Сумма | Источники образования и сроки возврата | Сумма |
| Оборотные активы | Краткосрочные обязательства | ||
| Запасы, в т. ч.: | 443 000 | Займы и кредиты, в т. ч.: | 443 000 |
| сырье, материалы и др. аналогичные ценности | 121 000 | займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 23 000 |
| товары | 322 000 | кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 420 000 |
| БАЛАНС | 443 000 | БАЛАНС | 443 000 |
Чтобы в балансе было легко ориентироваться и находить требуемые показатели, каждой его статье присваивается свой порядковый номер (код строки).
Таблица 4. Использование кода строки в балансе
| АКТИВ | ПАССИВ | ||||
| Состав и размещение | Код строки | Сумма | Источники образования и сроки возврата | Код строки | Сумма |
| I. Внеоборотные активы | III. Капитал и резервы | ||||
| Нематериальные активы | 110 | 30 000 | Уставный капитал | 400 | 90 000 |
| Основные средства | 120 | 310 000 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 18 500 |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 340 000 | ИТОГО по разделу III | 490 | 108 500 |
| II. Оборотные активы | IV. Долгосрочные обязательства | ||||
| Запасы, в т. ч.: | 210 | 133 000 | Займы и кредиты | 510 | 270 000 |
| сырье, материалы и др. аналогичные ценности | 11 000 | ИТОГО по разделу IV | 590 | 270 000 | |
| товары | 122 000 | V. Краткосрочные обязательства | |||
| Денежные средства | 260 | 5 500 | Кредиторская задолженность, в т. ч.: | 620 | 100 000 |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 138 500 | поставщики и подрядчики | 100 000 | |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 100 000 | |||
| БАЛАНС | 300 | 478 500 | БАЛАНС | 700 | 478 500 |
1.4 Правила и принципы составления баланса
При построении бухгалтерских балансов должны быть учтены требования следующих правил и принципов.
Равенство итогов баланса (Принцип сбалансированности)
АКТИВ = ПАССИВ
Достоверность (реальность)
Бухгалтерский баланс должен давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, о его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности.
А достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Но бывают исключения и из указанного правила. Так, если правила бухгалтерского учета не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, то допускается их не применять (п.4 ст.13 Закона № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Но при этом факты неприменения правил бухгалтерского учета должны быть указаны в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства РФ о бухгалтерском учете.
Под реальностью баланса также можно понимать соответствие оценок его статей объективной действительности.
ПРИМЕР.
Предприятие приобрело оборудование стоимостью 500 000 руб. В этот же период была получена прибыль также в сумме 500 000 руб. Бухгалтер, считая, что такой подход будет более целесообразным, в нарушение нормативных актов в области бухгалтерского учета поступившие основные средства полностью списала на затраты предприятия.
Соответственно при составлении баланса в нем не будут отражены основные средства стоимостью 500 000 руб. и прибыль в равновеликой сумме.
Налицо недостоверность данных бухгалтерского баланса в рассматриваемой ситуации.
Для достижения достоверности статьи баланса должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств. Такое требование предъявляется к составлению годовых балансов.
Денежное выражение.
Имущество, обязательства и иные факты хозяйственной деятельности для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежат оценке в денежном выражении.
Этот принцип означает, что при составлении бухгалтерского баланса должны использоваться денежные измерители, причем единые денежные измерители.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операции ведется в валюте РФ - в рублях.
Следовательно, в соответствии с требованиями законодательства РФ бухгалтерская отчетность должна быть составлена в едином денежном измерении - рублях. Хотя никто не мешает для прочих целей осуществлять формирование баланса в условных или других единицах. Но и в этих случаях измерители должны быть единообразны.
ПРИМЕР.
У ООО "Водопад" числятся в учете следующие активы:
Материалы - 100 единиц на сумму 50 000 руб.,