Сведения о реальности учтенных финансовых активов записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации.

3 Учет дебиторской задолженности дочерних, зависимых и совместно контролируемых юридических лиц и ее документальное оформление

Как уже было рассмотрено во введении курсовой работы, объектом исследования послужили практические материалы бухгалтерского учета на предприятии ТОО «Нива». Основными видами деятельности ТОО «Нива» является:

- Производство и сбыт, сельскохозяйственной продукции;

- Производство и сбыт продовольственных товаров;

- Производство и сбыт товаров народного потребления;

- Коммерческая, посредническая деятельность.

Зарегистрировано 15 октября 2003 года. Деятельность ТОО строится на основании Гражданского кодекса Республики Казахстан, а также на основании Устава. Кроме основного вида деятельности ТОО «Нива» ведет торгово-посредническую деятельность.

Рабочий план счетов предприятия разработан в соответствии со спецификой деятельности предприятия. В нем открыты синтетические и аналитические счета, исходя из потребностей деятельности организации в соответствии с законодательством Республики Казахстан и учредительными документами.

Синтетические счета бухгалтерского учета в рабочем плане счетов открыты в порядке уменьшения ликвидности. Номера счетов бухгалтерского учета в рабочем плане счетов содержат четыре знака. Первая цифра номера указывает на принадлежность к разделам, вторая - на принадлежность к подразделам, которые расположены в порядке уменьшения ликвидности, третья - на принадлежность к группам синтетических счетов, четвертая цифра - определяется предприятием самостоятельно в порядке ликвидности расположения синтетических счетов. [3, с.1]

Возникновение дебиторской задолженности у данного предприятия отражается по дебету счетов раздела 1 «Краткосрочные активы» подраздел «Краткосрочная дебиторская задолженность».

Данный подраздел включает в себя следующие счета:

1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»;

1220 «Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций»;

1230 «Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций»

1240 «Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений»

1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников»

1260 «Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде»

1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению»

1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»

1290 «Резерв по сомнительным требованиям»

Для учета дебиторской задолженности дочерних, зависимых, ассоциированных и совместных организаций предусмотрены следующие группы счетов:

Группа счетов 1220 «Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций». На счетах этой группы отражаются операции по расчетам с дочерними организациями за реализованные активы и оказанные услуги сроком до одного года и прочая краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций.

Группа счетов 1230 - «Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций». На счетах группы отражаются операции по расчетам с ассоциированными и совместными организациями за реализованные активы и оказанные услуги сроком до одного года и прочая краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций.

Группа счетов 1240 «Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений». На счетах группы отражаются операции по поступлению и списанию денежных средств на счета филиалов и прочая краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений. [10, с.20]

Таблица 1 – Типовая корреспонденция счетов по учету краткосрочной дебиторской задолженности дочерних, совместных и ассоциированных организаций

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
1	Списание кредиторской задолженности филиала в пределах и за счет дебиторской задолженности филиала и дочерней или совместной организации	3320-3340	1220-1240
2	Выплата денежных средств филиалу и дочерней или совместной организации	1220-1240	1010, 1040, 1050
3	Перенос краткосрочной дебиторской задолженности филиала на счет долгосрочной дебиторской задолженности филиала	2140	1240
4	Отражение курсовой разницы в результате изменения рыночного курса иностранной валюты (положительная курсовая разница)	1220-1240	6250
5	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (отрицательная курсовая разница)	7430	1220-1240