Курсовая работа: Внутренний аудит материально-производственных запасов их движение и использование

Основной деятельностью предприятия является выращивание и переработка овощей

их консервирование, посадка картофеля.

МУП Совхоз-завод « Раевский» имеет два отделения: Демское и Уваровское отделение, которые составляют общую площадь 2473 га, в том числе 2335 га сельскохозяйственных угодий из них пашня 1839 га, сенокосы 263 га. Среднегодовое поголовье основного стада молочного скота КРС 161 голов и молодняка КРС 284 голов, лошадей 61 голова.

Таблица 1

Данные по МУП Совхоз – заводу «Раевский» на 01.01.2003 г.

Показатели	Сумма тыс. руб.
Общая кредиторская задолженность	59228
в том числе: перед поставщиками	8586
перед персоналом по оплате труда	1308
Перед бюджетом и внебюджетными фондами	49290
в том числе: пени и штрафы	28487
Общая дебиторская задолженность	2562
из них: покупатели	1718
Валовой убыток	3610
Издержки обращения	583
Операционные доходы	100
в том числе: оприходовано металлолома	37
доход от сдачи имущества в аренду	20
Операционные расходы	446
в том числе: убытки от содержания ЖКХ	406
Общая сумма внереализационных доходов	1275
в том числе: получены дотации из бюджета всех уровней	219
списана кредиторская задолженность	1056
Общие внереализационные расходы	2890
в том числе: списаны погибшие посевы	437
списана дебиторская задолженность	250
списан НДС по кредиторской задолженности	173
выявленные убытки прошлых лет	507
Убыток до налогообложения	6154
Пени и штрафы, начисленные за отчетный год	4212

Расчеты с поставщиками и покупателями производятся по бартерной системе. Расчеты с работниками производятся натуроплатой и товарами через свою торговую сеть.

Результатом хозяйственной деятельности за прошедший год является убыток в размере 10336 рублей.

2.2 Внутренний аудит учета материалов в бухгалтерии МУП Совхоз – завода «Раевский»

Внутренний аудитор проверяет все первичные учетные документы по движению материалов на складе, которые сдаются в бухгалтерию МУП Совхоз – завода «Раевский» в срок. Бухгалтерия принимает и проверяет первичные учетные документы.

Внутренний аудитор проверяет формирование первоначальной стоимости материалов для целей бухгалтерского и налогового учета, он проверяет, по какой стоимости (учетной или фактической) ведется их учет и соответствует ли он принятой на предприятии учетной политики.

Аналитический учет материалов ведется в оборотной ведомости (количественно и суммарно) без использования ЭВМ.

Внутренним аудитором проверяется, как ведется учет в разрезе каждого склада, которые находятся на территории завода (склад №1, термостатный склад, склад минеральной воды), а внутри них – в разрезе каждого наименования.

Объектом аудиторской проверки является оперативная и служебная информация. Из журнала по учету поступивших материалов можно получить данные в разрезе поставщиков об ассортименте и сроках поставки материальных ценностей. Внутренний аудитор изучает, как организован учет на заводе, указывается ли по каждому поставщику ассортимент и сроки поставки материалов по договору и проводится ли на основании документов фактически поступивший ассортимент материала с указанием даты поступления. Для выявления достоверности проведенном в оперативном учете информации внутренний аудитор сопоставляет ее с данными, отраженными в бухгалтерском учете. Важной предпосылкой правильной организации учета производственных запасов является их классификация по назначению и роли в процессе производства и техническим признакам. Согласно этой классификации производственные запасы в МУП Совхоз – заводе «Раевский» подразделяются на следующие:

10/1 – «Сырье и материалы»;

10/2 – «ГСМ»;

10/3 – «Прочие материалы»;

10/4 - «Тара»;

10/5 - «Удобрения»;

10/6 - «Медикаменты»;

10/7 - «Строительные материалы»;

10/8 - «Запасные части»;

10/10 – «Семена»;

10/12 - «МБП в эксплуатации».

В бухгалтерии МУП Совхоз - завода «Раевский» ведут оборотные ведомости количественно – суммового учета, которые открываются на каждое наименование материалов. В оборотных ведомостях бухгалтер материального стола отражает движение материалов), есть приход и расход материалов) на основании первичных учетных документов (приходных, расходных, на внутреннее перемещение). На складах Совхоз – завода «Раевский» ведется только количественный учет.

При отпуске в производство материально – производственные запасы и ином выбытии их оценка осуществлялась в 2003 году по себестоимости каждой единицы. Стоимость материально – производственных запасов на 01.01.2003г. составляла 246 тыс. рублей, на 01.01.2004г.- 234 тыс. рублей.

На рассматриваемом предприятии для оформления отпуска материалов в производство используются накладные на внутреннее перемещение, ее составляет бухгалтер материального стола в двух экземплярах. Один экземпляр служит сдающему складу основанием, а второй – принимающему складу для оприходования ценностей.

Отпуск материалов сторонним организациям оформляют накладными на отпуск материалов на сторону. Их выписывают в трех экземплярах на основании договоров или других документов их заменяющих. Первый экземпляр накладной остается на складе и является основанием для аналитического и синтетического учета материалов, второй передается покупателю материалов, третий предъя